重要な事実
- 雇用手当は 年間10,500ポンド 2025年4月から（5,000ポンドから増額）。
- これにより、従業員の NI ではなく、雇用主の Class 1 NI 責任が軽減されます。
- 雇用主の国民保険請求書を持っている必要があります 10万ポンド以下 資格を得るには、前年度の申告が必要です。
- あなた できない 唯一の従業員が取締役である場合に請求します (取締役以外の従業員が少なくとも 1 人必要)。
- 企業ごとに 1 つの請求。接続された雇用主は単一の控除を共有します。
雇用手当とは何ですか?
雇用控除は、企業が支払うべき雇用者負担の国民保険第1種保険料の年間減額です。2025/26年度においては、最大で £10,500つまり、資格のある雇用主は、累積請求額がその金額を超えるまで雇用主NIを支払う必要はありません。[1]
この制度は2014年4月に導入され（当初2,000ポンド）、その後数回にわたり引き上げられてきました。2025年4月に5,000ポンドから10,500ポンドへと大幅に引き上げられたのは、雇用主の国民保険税率が13.8%から15%に引き上げられたことによる影響を相殺するためです。
それはいくらの価値があるのでしょうか?
| 課税年度 | 雇用手当 |
|---|---|
| 2022/23 | £5,000 |
| 2023/24 | £5,000 |
| 2024/25 | £5,000 |
| 2025/26 | £10,500 |
10,500 ポンドの控除額は、企業が複数の従業員を雇用しても、その年の雇用主の NI 請求額の合計が 10,500 ポンド未満であれば、雇用主の NI をまったく支払わなくてもよいことを意味します。
例: 従業員 3 名がいて、各自の年収が 25,000 ポンドの小規模企業の場合:
- 従業員一人当たりの雇用主国民保険料：15% × (£25,000 − £5,000) = £3,000
- 従業員3名に対する雇用主の国民保険合計額: 9,000ポンド
- 雇用手当：10,500ポンド
- 雇用主が支払うNI: £0 （手当が請求額を超えています）
例: 従業員 10 名がおり、各自の年収が 30,000 ポンドの企業:
- 従業員一人当たりの雇用主国民保険料：15% × (£30,000 − £5,000) = £3,750
- 従業員10名に対する雇用主の国民保険合計: £37,500
- 雇用手当：10,500ポンド
- 雇用主が支払う国民保険：£37,500 − £10,500 = £27,000
資格基準
雇用手当を請求するには、以下の条件を満たす必要があります。 全て これらの条件の:[1]
- 少なくとも 1 人の従業員（または従業員と取締役）を雇用している雇用主である
- 雇用主のClass 1 NI請求書 前年度の 10万ポンド未満だった
- 唯一の従業員が取締役ではない場合、その従業員が会社の取締役でもある場合は、請求できません。
以下の雇用主 できる 請求：
- 企業（個人事業主、パートナーシップ、資格要件を満たす従業員を擁する有限会社）
- 慈善団体
- コミュニティアマチュアスポーツクラブ（CASC）
- 個人が雇用する介護・支援従事者
以下の雇用主 できない 請求：[3]
- 唯一の従業員が取締役である会社
- 前年度の雇用主の国民保険請求額が10万ポンド以上であった雇用主
- 公的機関およびその業務の50％以上を公的機関の機能として行っている機関
- 公共的な性質の機能を果たす雇用主（慈善団体を除く）
関連企業・グループ
関連する雇用主は、単一の雇用控除を相互に共有する必要があります。以下の条件に該当する場合、あなたは他の雇用主と関連していることになります。[3]
- 一方の企業が他方の企業を支配している
- 両者は共通の管理下にある（例：同じ株主またはグループ構造）
- 彼らは同じ慈善団体の一員である
実際には、これは、合計で20万ポンドの雇用者国民保険請求額を持つ企業グループが、各企業ごとに10,500ポンドの控除を受けるのではなく、1つの控除しか受けられないことを意味します。どの企業が控除を申請するかは、グループ全体で決定する必要があります。
ヒント： 複数の会社を経営している場合は、課税年度内で最も早く雇用控除を利用する会社に雇用控除を割り当ててください。これにより、初月から雇用主の国民保険納付額が削減され、キャッシュフローのメリットが最大化されます。
請求方法
雇用手当は給与計算ソフトウェアを通じて請求されます。[1]
- 各課税年度の開始時に、給与計算ソフトウェアで雇用控除を請求したい旨を入力してください。
- これは、雇用主支払概要（EPS）でHMRCに報告されます。
- 最近の給与計算ソフトウェアのほとんどには、このためのシンプルなチェックボックスまたはトグルが備わっています。
- この手当は、毎月の雇用主の国民保険支払いから自動的に差し引かれます。
毎年、申告が必要です。自動的に繰り越されることはありません。年度初めに申告を忘れた場合は、後日申告することで、追いつき控除を受けることができます。
オフセットの実際の仕組み
申請後、10,500 ポンドが使い果たされるまで、手当は毎月雇用主の国民保険給付から差し引かれます。[3]
| 月 | 雇用主のNI支払額 | 使用した手当 | 残りの手当 | お支払い金額 |
|---|---|---|---|---|
| 4月 | £2,000 | £2,000 | £8,500 | £0 |
| 5月 | £2,000 | £2,000 | £6,500 | £0 |
| 6月 | £2,000 | £2,000 | £4,500 | £0 |
| 7月 | £2,000 | £2,000 | £2,500 | £0 |
| 8月 | £2,000 | £2,000 | £500 | £0 |
| 9月 | £2,000 | £500 | £0 | £1,500 |
| 10月以降 | £2,000 | £0 | £0 | £2,000 |
単独取締役ルール
最もよくある混乱点の一つは、取締役の一人という制限です。もしあなたの会社で、二次基準額を超える給与をもらっている従業員が取締役だけであれば、 できない 雇用手当を請求する。[1]
しかし、あなたは できる 以下の場合に請求します:
- 二次基準額を超える給与をもらっている非取締役従業員が少なくとも1人いる
- 取締役が2人以上いる（他の従業員がいなくても）
- あなたはディレクターであり、スタッフも雇用しています
ヒント： 小規模な有限会社を単独取締役として経営している場合、雇用控除の受給資格はありません。この場合、最も節税効果の高い方法は、通常、給与を二次控除額（5,000ポンド）以下に設定して雇用主の国民保険を完全に免除し、残りの収入を配当として受け取ることです。
よくある質問
2025/26年の雇用手当はいくらですか?
雇用控除額は、2025/26年度（2025年4月6日から2026年4月5日まで）において10,500ポンドです。これは、2024年秋季予算の一環として、雇用主の国民保険税率の引き上げを相殺するため、2025年4月に5,000ポンドから増額されました。
雇用手当の受給資格者は誰ですか?
ほとんどの雇用主は、前年度の雇用主の国民保険請求額が10万ポンド未満であれば、申請資格があります。従業員が少なくとも1人いる必要があります。従業員が取締役のみの場合は申請できません。関連会社と慈善団体は、1つの控除額を相互に分配する必要があります。
雇用控除を請求するにはどうすればいいですか?
給与計算ソフトウェアを通じて控除を申請するには、課税年度の最初の雇用主支払概要（EPS）で控除を申請する旨を記入します。ほとんどの給与計算ソフトウェアには、このチェックボックスがあります。控除を申請すると、その控除額は年間を通じて雇用主の国民保険（NI）の支払額から自動的に差し引かれます。
単独取締役の場合でも、雇用手当を申請できますか？
いいえ。二次基準額を超える給与を受け取っている従業員のうち、取締役のみがその会社に所属している場合、雇用手当の受給資格はありません。受給資格を得るには、少なくとも1名の取締役以外の従業員（または2人目の取締役）が必要です。
さらに読む
- 雇用主の国民保険拠出金 — 15%の雇用主国民保険税率とその計算方法を理解する
- RTI / PAYE による国民保険の報告 — 控除を申請するためにEPSを提出する方法
- 取締役向けNI — 年間所得方式による取締役国民保険の計算方法
- 見習いおよび若年労働者のためのNI — 若年従業員向けの雇用主による追加的な国民保険控除
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出典
- 雇用手当 — GOV.UK
- 雇用主向けの料率と基準値（2026年～2027年） — GOV.UK
- 雇用手当：雇用主向けの追加ガイダンス — GOV.UK