重要な事実
- 最終給与には以下が含まれる必要があります 比例給与 最終給与期間に働いた日数に対して。
- 取得していない休暇は、 休日手当 一括払い（契約書に別段の定めがない限り）。
- 従業員が退職予告期間を終えて勤務する場合、 通常の賃金; 予告手当（PILON）は課税対象となる場合があります。
- 法定退職手当は最大 £30,000 は非課税ですが、これを超える契約上の解雇手当には課税されます。
- 最終給与明細書と P45 最終給与が計算され次第発行される必要があります。
退職者の最終給与の計算
従業員が退職した場合（辞職、人員整理、定年退職、解雇など）、雇用主は従業員に支払われるべきすべての金額を計算し、支払う義務があります。この手続きを正しく行うことで、雇用主は紛争から保護され、P45の金額が正確になります。[1]
最終給与の構成要素
最終給与には通常、いくつかの要素が含まれます。
| 成分 | 説明 | 税金/国民保険の取り扱い |
|---|---|---|
| 比例給与 | 最終給与期間の勤務日数に対する給与 | 通常のPAYE（課税対象、NI対象） |
| 未払い休暇手当 | 取得していない休暇の権利に対する支払い | 通常のPAYE |
| 予告手当（勤務済み） | 予告期間中の通常給与 | 通常のPAYE |
| PILON（契約） | 契約条項に基づく予告手当の支払い | 通常のPAYE |
| PILON（非契約） | 契約条項のない予告手当の支払い | 特別規定により「関連解雇補償金」として課税対象 |
| 法定退職手当 | 法定計算式（年齢、勤続年数、週給）に基づいて計算されます | 非課税（法定額まで） |
| 契約上の/強化された冗長性 | 法定退職金を超える金額 | 最初の30,000ポンドは非課税（法定税と合わせて）、超過分は課税 |
| 未払いボーナス/コミッション | 獲得したが未払いの業績連動報酬 | 通常のPAYE |
比例配分給与の計算
従業員が給与期間の途中で退職した場合、日割り計算を行う必要があります。一般的な方法は2つあります。
- 暦日方式: 年俸÷365（うるう年は366）×当該期間の暦日数
- 営業日方式: 年俸 ÷ 年間総労働日数 × 期間労働日数
採用方法は雇用契約書または社内規定に明記する必要があります。差別訴訟を避けるため、全従業員に一貫性を持たせましょう。
積立休暇手当
従業員は、退職時に未取得の休暇に対して給与を受け取る権利があります。法定最低取得日数は年間28日（祝日を含む）です。計算方法は以下の通りです。[2]
- 比例配分された権利を計算します。 （28日÷12）×完了月数＝累積権利
- すでに取得した休暇を減算: 発生した権利 − 取得した日数 = 未払い日数
- 日額料金を計算します: 年俸÷260（または実労働日数）
- 掛け算: 日給 × 未払い日数 = 未払い休暇手当
要点: 従業員が取得済みの休暇日数を超えて休暇を取得した場合、雇用主は雇用契約にクローバック条項が含まれている場合にのみ、最終給与から超過分を控除できます。この条項がない場合、雇用主は過払い休暇を回収することはできません。
予告手当
従業員の予告期間は契約によって決まります（契約に明記されていない場合は法定最低期間）。
- 法定最低通知期間（雇用主が通知する場合） 勤務年数1年ごとに1週間、最大12週間まで
- 法定最低通知期間（従業員の退職）: 1週間（契約書に規定がない限り、勤務期間に関わらず）
従業員が予告期間中に勤務した場合、通常の給与が支払われます。雇用主が予告期間に代わる給与（PILON）を選択した場合、税務上の取り扱いは契約にPILON条項が含まれているかどうかによって異なります。
解雇手当
従業員が2年以上勤務した後に解雇される場合、法定解雇手当を受け取る権利があります。[3]
- 半週間分の給料 22歳未満の場合、勤務1年ごとに
- 1週間分の給料 22歳から40歳までの勤務1年ごとに
- 1週間半の給料 41歳以上の勤務1年ごとに
週給の上限は £751 （2026/27）までで、最大勤務期間は20年です。法定解雇手当は常に非課税です。追加の特別手当または契約上の解雇手当は、合計で以下の金額まで非課税です。 £30,000 (法定要素を含む); 30,000 ポンドを超える金額には所得税が課され、2020 年 4 月からは雇用主 NIC も課されます。
ヒント： 可能であれば、通常の給与計算で最終給与を処理してください。これにより、すべての源泉所得税（累計税額、国民保険、学生ローン）の計算が正しく行われ、FPS（給与支払報告書）が正確に提出されます。給与計算システム外での手動支払いは、報告エラーの原因となる可能性があるため、避けてください。
最終ステップ
最終金額を計算して支払った後：
- 最終給与明細書を発行する 最終給与のすべての構成要素を表示する
- FPSを提出する 退職日と年初来の最終数値をHMRCに報告する
- P45を生成して発行する （従業員へのパート1A、2、3）
- 進行中の控除をキャンセルする （AEO、給与の寄付など）を関係者に通知する
- 年金記録の更新 — 従業員が退職したことを年金提供者に通知する
よくある質問
部分月に対する比例配分給与はどのように計算しますか?
年俸を12で割って月額を算出し、それをその月の暦日数（契約／ポリシーによっては就業日数）で割り、就業日数を掛けます。例えば、月給が3,000ポンドで、従業員が4月15日（30日勤務中）に退職した場合、日割り計算による支払額は3,000ポンド÷30×15＝1,500ポンドとなります。
取得したがまだ計上されていない休暇の給与を控除できますか?
雇用契約書で明確に認められている場合に限ります。契約書に「クローバック」条項が含まれている場合、日割り計算された権利を超えて取得した休暇の費用を最終給与から控除することができます。この条項がない場合、控除は認められません。すべての雇用契約書にこの条項を含めることをお勧めします。
予告手当（PILON）は課税対象ですか？
雇用契約にPILON条項が含まれている場合、支払われた金額は給与として課税対象となり、通常通り所得税と国民保険税が課されます。PILON条項がなく、雇用主が代替手当の支払いを選択した場合、その支払いは契約違反に対する損害賠償として扱われ、最初の3万ポンドは解雇手当として非課税となる場合があります。税務上の取り扱いは、具体的な契約条件によって異なります。
未払いの費用やローンはどうなりますか?
従業員が事業のために負担した費用は、最終給与で償還されるべきです。逆に、従業員が雇用主に未払いの金銭（未払いの給与前払いや定期券ローンなど）がある場合、雇用主は雇用契約で認められている場合、または従業員が書面で同意した場合にのみ、最終給与から控除することができます。
さらに読む
- P45プロセス — 最終給与が計算された後にP45を発行する
- 法定控除（税金、国民保険、学生ローン） — 最終給与への控除の適用方法
- 給与明細書の法的要件 — 最終給与明細書が法的基準を満たしていることを確認する
- 給与差押命令 — 従業員が退職する際のAEOの取り扱い
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出典
- 給与計算の実行：従業員の退職 — GOV.UK
- 休暇の権利：休暇を計算する — GOV.UK
- 解雇：あなたの権利 — GOV.UK