重要な事実
- 雇用主は HMRCに登録する 最初の給料日の前に。
- 所得税と国民保険を計算し控除する必要がある 毎回の給与支払い期間.
- あ 全額支払い提出（FPS） 毎月の給料日までにHMRCに送付する必要があります。
- PAYEの支払いはHMRCに支払う必要があります。 翌月22日 （電子版）。
- 雇用主は給与記録を保管しなければならない 少なくとも3年 課税年度終了後。
雇用主の源泉徴収義務
英国で誰かを雇用している場合、たとえあなた自身が会社の取締役であっても、源泉徴収税（PAYE）の運用はあなたの責任です。つまり、正しい控除額を計算し、それをHMRC歳入関税庁）にリアルタイムで報告し、毎月納税するということです。[1]
PAYE制度は任意ではありません。規模に関わらず、すべての雇用主はこれを遵守しなければなりません。個人事業主も多国籍企業と同様の基本的な義務を負います。
ステップバイステップ：PAYEの実行
1. 雇用主として登録する
最初の給与支払日までに、雇用主としてHMRC歳入関税庁）に登録する必要があります。登録はオンラインで行うことができ、最大5営業日かかります。HMRC HMRC雇用主PAYE参照番号と会計事務所参照番号が発行されます。[1]
2. 給与計算ソフトウェアを設定する
控除額を計算し、 HMRC関税庁）にRTI申告書を提出できる給与計算ソフトウェアが必要です。以下のオプションがあります。
- HMRC基本 PAYE ツール — 無料、最大10人の従業員に適しています
- 商用給与計算ソフトウェア — Sage 、Xero、 QuickBooks 、BrightPayなど
- 給与局 — 会計士や専門業者にアウトソーシングする
3. 従業員情報を収集する
新しい従業員ごとに次のものが必要です。
- 氏名、住所、生年月日
- 国民保険番号
- 以前の雇用主からのP45、または記入済みのスターターチェックリスト
- 学生ローンプランの種類（該当する場合）
4. 給与支払期間ごとに控除額を計算する
給料日ごとに、ソフトウェアは次の計算を行います。[2]
| 控除 | 計算方法 |
|---|---|
| 所得税 | 従業員の納税コードと課税年度の累計収入に基づいて |
| 従業員NI | PT（週242ポンド）とUEL（週967ポンド）の間の収入に対して8％、UELを超える場合は2％ |
| 雇用主NI | 二次基準額（週96ポンド）を超える収入に対して15％ |
| 学生ローン | プランの基準額を超える収入に対して9%（プラン1：年間26,900ポンド、プラン2：年間29,385ポンド） |
| 年金 | 自動加入拠出金の従業員負担分（通常は対象となる収入の5%） |
5. 給与明細書を発行する
すべての従業員は、給与支払日までに、総支給額、すべての控除額、および手取り額を記載した明細付き給与明細書を受け取る必要があります。2019年4月以降、この明細書には労働時間数（時給労働者の場合）も含まれます。
6. RTI経由でHMRCに報告する
毎月の給与支払日までに、 HMRC歳入関税庁）にFull Payment Submission（FPS）を提出する必要があります。FPSには、当該期間における全従業員の給与、税金、国民保険の詳細が記載されています。調整（雇用手当の請求、法定支払金の回収、または無支払月）を報告する必要がある場合は、Employer Payment Summary（EPS）も提出してください。[3]
7. HMRCに支払う
控除して計算した所得税、従業員NI、雇用主NIの合計額は、 HMRCに支払う必要があります。 翌月22日 （電子決済の場合）または 19日 （小切手でお支払いの場合）。[4]
あなたのPAYE支払い = 控除された所得税 + 控除された従業員国民保険 + 雇用主国民保険 − 雇用手当 − 法定支払回収 − 発生したCIS控除
記録保持要件
雇用主は、関連する課税年度の終了後少なくとも3年間、給与記録を保管する必要があります。記録には以下の内容を含める必要があります。[2]
- 各従業員の総支給額、控除額、および純支給額
- 使用される税コードとNIカテゴリ文字
- P45、P60、スターターチェックリストのコピー
- 法定支払計算（SSP、SMPなど）
- RTI 提出確認
雇用主が犯しがちなミス
- 最初の給料日までに登録しない — 罰則の対象となり、RTI報告が複雑になる可能性がある
- 間違った税コードの使用 — 昨年のコードではなく、常にHMRC提供するコードを使用してください。
- 遅れて提出されたFPS — FPSは給料日以降ではなく、給料日までに行う必要があります
- 雇用主のNIを忘れる これは総支給額に加えて発生する追加費用であり、従業員から差し引かれるものではありません。
- 支払いがない月にはEPSを送信しない — HMRCあなたが税金を滞納しているとみなし、罰金を課す可能性があります
ヒント： 毎月の源泉所得税（PAYE）の支払いのために、 HMRC歳入関税庁）で口座振替を設定しましょう。これにより、支払期限の遅延を防ぎ、延滞利息を回避できます。
よくある質問
PAYE に登録しないとどうなりますか?
誰かを雇用している場合（給与を受け取る会社の取締役自身も含む）、源泉徴収税（PAYE）の登録を怠ると法律違反となります。 HMRC罰金を課し、予定納税額を適用し、未払いの税金と国民保険金を請求することができます。誰かを雇用することが分かったらすぐに、できれば最初の給与支払日の前までに登録してください。
PAYE を自分で実行できますか、それとも会計士が必要ですか?
HMRCの無料ソフトウェア「Basic PAYE Tools」または市販の給与計算ソフトウェアを使用して、PAYEを自分で管理できます。多くの小規模事業者は、自社で給与計算をうまく管理しています。しかし、複雑な状況（従業員が複数いる、法定給付金、現物給付）の場合は、会計士や給与計算代行業者を利用することで、時間を節約し、ミスを減らすことができます。
RTI の提出が遅れた場合のペナルティは何ですか?
HMRC歳入関税庁）は、FPS（確定申告書）の提出遅延に対し、毎月100ポンド、10～49人の場合は200ポンド、50～249人の場合は300ポンド、250人以上の場合は400ポンドの罰金を課します。課税年度内の最初のFPS提出遅延には罰金は課されませんが、それ以降の提出遅延には罰金が課されます。源泉所得税（PAYE）の納付遅延には、利息と1～4%の罰金が課せられる可能性があります。
取締役として自分自身にのみ給与を支払う場合、PAYE を実行する必要がありますか?
はい。会社から給与を受け取る場合は、源泉徴収税（PAYE）に登録し、給与計算を行う必要があります。給与が個人控除額または国民保険の一次控除額を下回っている場合でも、これは適用されます。唯一の例外は、配当金のみで給与を受け取らず、給与を全く受け取っていない場合です。
さらに読む
- 雇用主として登録する — ステップバイステップの登録ガイド
- 全額支払い提出（FPS） — 何を含めるか、いつ提出するか
- 雇用主支払い概要（EPS） — 控除の請求と調整の報告
- PAYE参照番号 — 雇用主と会計事務所の参照を理解する
- 給与計算年末チェックリスト — 税務年度末に行うべきことすべて
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出典
- 雇用主のための源泉徴収税と給与計算 — GOV.UK
- 給与計算の実行 — GOV.UK
- HMRCに報告すべき給与情報 — GOV.UK
- HMRCの支払い：PAYE — GOV.UK