重要な事実
- P11DフォームはHMRCに提出する必要があります。 7月6日 課税年度終了後。
- 雇用主も支払わなければならない クラス1A NIC 15% ほとんどの給付金について 7月22日 （小切手で支払う場合は7月19日まで）。
- 一般的なBIKには以下が含まれます 社用車、燃料、民間医療保険、無利子ローン 10,000ポンド以上。
- 雇用主はP11Dの申請を回避するために、 給与計算の福利厚生 — 給与を通じてリアルタイムで課税するのです。
- P11Dのコピー（またはその情報）は、 7月6日までに従業員.
P11Dとは何ですか?
P11Dは、雇用主が課税年度中に従業員および取締役に支給した課税対象の現物給付（BIK）および精算された経費を報告するために使用するフォームです。HMRC HMRC歳入関税庁）はこの情報を使用して従業員の納税コードを調整し、正しい税額が徴収されるようにします。[1]
現物給付とは、金銭的価値を持つ非現金報酬であり、従業員の課税所得の一部として扱われます。給与計算を通じてリアルタイムで課税されない場合は、年度終了後にP11Dで報告する必要があります。
共通現物給付
最も頻繁に報告される利点は次のとおりです。[2]
| 利点 | 課税方法 | 報告された標準値 |
|---|---|---|
| 社用車 | 定価、CO2排出量、燃料の種類に基づいて | 定価に対する割合（2026/27年度は4%～37%） |
| 自動車燃料補助 | 固定乗数（2026/27年度は29,200ポンド）×自動車給付率 | 雇用主が私的使用のために燃料を提供する場合に適用される |
| 民間医療保険 | 保険を提供するための雇用主の費用 | 雇用主が支払う年間保険料 |
| 無利子ローン | 年間を通じて総融資額が10,000ポンドを超えると課税対象となります | 公定利率（2026年4月6日以降は3.75%）での利息から、既に支払われた利息を差し引いた額。 |
| 居住施設 | 年間価値プラス75,000ポンドを超える物件には追加料金がかかります | 物件によって異なる |
重要な締め切り
P11D プロセスには厳しい期限があります。[1]
| 締め切り | アクション |
|---|---|
| 7月6日 | P11DおよびP11D(b)フォームをHMRCに提出する |
| 7月6日 | P11D情報のコピーを従業員に渡す |
| 7月22日 | クラス1A NICをHMRCに支払う（小切手で支払う場合は7月19日まで） |
要点: P11D(b)は、個々のP11Dフォームに添付される別個の申告書です。この申告書には、全従業員に提供されるすべての給付金について、クラス1A国民保険料の総額が記載されます。一部の給付金を給与計算の対象としている場合でも、給与計算対象となった給付金のクラス1A国民保険料についてP11D(b)を提出する必要があります。
クラス1A国民保険
雇用主は支払わなければならない クラス1A NIC 15% ほとんどの現物給付の価値に対して課税されます。これは雇用主のみが負担するものであり、従業員は給付に対してNICを支払う必要はありません（代わりに所得税を支払います）。クラス1AのNICは7月22日までに納付し、P11D(b)で申告する必要があります。[2]
一部の給付はクラス 1A NIC から免除されますが、これには特定の雇用主年金拠出金や給与を通じてすでにクラス 1 NIC の対象となっている給付（クラス 1 NIC が適用される給与計算上の給付など）が含まれます。
給与計算の福利厚生
2016 年 4 月以降、雇用主はほとんどの給付金を現物給与として支払うことができるようになりました。つまり、税金は年度終了後に P11D で報告されるのではなく、各給与期間の給与を通じて計算され、控除されることになります。[3]
給与給付金について:
- HMRCに登録する 課税年度の開始前（雇用主のPAYEオンラインアカウント経由）
- 利益価値を追加する 従業員の課税対象給与に各給与期間ごとに加算される
- 所得税控除 給与を通じて給付を受ける
- P11Dなし 給与計算による給付金に必要（ただし、Class 1A NIC については P11D(b) を提出する必要があります）
ヒント： 給与計算による福利厚生の導入はますます普及しており、 HMRCすべての雇用主に導入を推奨しています。2026年4月からは、給与計算による福利厚生の導入が義務付けられます。 必須 ほとんどの現物給付が対象となります。雇用主は、この期限までに給与計算の登録と給与計算プロセスの更新を行い、準備を整えてください。
免除される給付
特定の給付金は、税金が免除されるため、P11D で報告する必要はありません。
- 雇用主の年金拠出金
- 従業員1人につき1台の携帯電話
- 社員食堂の食事（全従業員利用可能）
- 取るに足らない利益の価値 50ポンド以下
- 通勤用自転車と安全装備
- 仕事に関連した研修と資格
- 職場保育の提供
よくある質問
P11D と給与給付の違いは何ですか?
P11Dは従来の方法です。雇用主は課税年度終了後に給付金を申告し、 HMRC歳入関税庁）が翌年度の従業員の税コードを調整します。一方、給与計算による給付金申告は現代的な方法です。雇用主は給与計算期間ごとに給付金にかかる税金を計算し、給与計算を通じてリアルタイムで控除します。給与計算により、給与計算対象となる給付金についてP11Dフォームを提出する必要はなくなりますが、雇用主は引き続きClass 1A NICを申告する必要があります。
P11D 報告が免除される給付金は何ですか?
特定の給付は免除対象となり、P11Dへの報告は不要です。これには、雇用主の年金拠出金、全従業員が利用できる社員食堂での食事、業務関連の研修、従業員1人につき1台の携帯電話、通勤用自転車（限度額内）、および50ポンド以下の少額給付が含まれます。免除対象となる給付の全リストは、 HMRCのガイダンスに記載されています。
P11D の提出が遅れるとどうなりますか?
HMRC 、P11D申告書の提出が遅れた月ごとに、従業員50人（またはその一部）につき300ポンドの罰金を課すことができ、最大12か月間適用されます。また、申告書の誤りにも罰金が科せられます。さらに、Class 1A国民保険料の納付が遅れると、利息と追加料金が発生する可能性があります。
中小企業の取締役は P11D フォームを提出する必要がありますか?
はい、現物給付を受ける場合は対象となります。一人有限会社の取締役であっても、社用車や民間医療保険など、会社から受け取る課税対象の給付についてはP11Dを提出する必要があります。会社はこれらの給付に対してClass 1A NIC（国民保険）を支払う義務があります。
さらに読む
- 給与計算年末チェックリスト — P11D申請が年末のタイムラインにどのように当てはまるか
- P60の説明 — 従業員にとってもう一つの重要な年末文書
- 最終FPSと年末の収益 — P11D提出に先立つRTI申告書
- 単独取締役の源泉所得税 — ディレクター固有のBIKの考慮事項
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出典
- P11D: 現物給付の報告 — GOV.UK
- 雇用主の費用と利益 — GOV.UK
- 給与計算：従業員の福利厚生と経費に課税する — HMRC