重要な事実
- 主な法定控除は3つあります 所得税, 国民保険、 そして 学生ローンの返済.
- 2026/27年度の所得税は、12,570ポンドの個人控除額を超える所得に対して、20%（基本税率）、40%（高所得者向け税率）、45%（追加税率）の税率が課されます。
- 従業員国民保険（第1種）は 8% 基本閾値と上限収入限度額の間、その 2% 上。
- 学生ローン控除は、 9% 関連するプランのしきい値を超えている場合、雇用主は正しいプラン タイプを適用する必要があります。
- すべての控除は、 HMRCにリアルタイムで報告する必要があります。 全額支払い提出（FPS）.
法定控除とは何ですか?
法定控除とは、雇用主が 法的に義務付けられている 従業員の給与総額から給与を支払う前に源泉徴収すること。これらの控除は、雇用主がHMRCに代わって徴収し、政府に納付されます。[1]
主な法定控除は次のとおりです。
- 所得税 — 従業員の納税コードを使用してPAYEシステムを通じて徴収される
- 国民保険料（NIC） — 従業員（主）拠出金と雇用主（副）拠出金の両方
- 学生ローンの返済 — HMRC雇用主に通知した場合、または従業員がローンを申告した場合
- 大学院ローンの返済 — 学生ローンと同じ方法で徴収される
所得税控除
所得税は、ほとんどの従業員にとって最大の控除額です。雇用主はHMRC関税庁）が発行する税コードを用いて、従業員の給与のうち非課税となる金額を算出し、残りの金額に該当する税率を適用します。[2]
| 税率区分 | 2026/27年モデル | レート |
|---|---|---|
| 個人控除 | £0 – £12,570 | 0% |
| 基本料金 | £12,571 – £50,270 | 20% |
| より高いレート | £50,271 – £125,140 | 40% |
| 追加料金 | 125,140ポンド以上 | 45% |
個人控除の要素は税法によって規定されています。 1257L 12,570ポンドの全額手当が支給されます。従業員が現物給付を受けている場合、複数の雇用を受けている場合、または未払い給与が繰り越されている場合は、コードが調整される場合があります。
要点: 税金は年間を通じて累積的に計算されるため、従業員が第 1 週 / 第 1 ヶ月 (非累積) ベースでない限り、前の月に控除が多すぎたり少なすぎたりした場合は、後の給与期間で自動的に修正されます。
国民保険料
従業員と雇用主は、それぞれが基準額を超える収入に対して国民保険料を支払います。従業員の国民保険料は給与から差し引かれますが、雇用主の国民保険料は給与総額に加えて追加で支払うことになります。[3]
| 閾値/制限 | 2026/27年度 | 週換算 |
|---|---|---|
| 下限収入限度額（LEL） | £6,708 | £129 |
| 一次閾値（PT） | £12,570 | £242 |
| 二次閾値（ST） | £5,000 | £96 |
| 上限収入限度額（UEL） | £50,270 | £967 |
NIカテゴリーレターのほとんどの従業員にとって あ:
- 従業員NI: 12,570ポンドから50,270ポンドまでの収入に対して8％、それ以上の収入に対しては2％
- 雇用主NI: 5,000ポンドを超える収入に対して15％（上限なし）
雇用主は、 雇用手当 （2026/27年度は最大10,500ポンドまで）雇用主負担の国民保険料が軽減される。
学生ローンおよび大学院ローン控除
雇用主は、 HMRC SL1開始通知を送付した場合、または新入社員が開始チェックリストで学生ローンがあることを示した場合、学生ローンの返済額を控除する必要があります。返済額は次のように計算されます。 9% 計画の基準額を超える収入。[4]
| プランの種類 | 2026/27年度年間しきい値 | 控除率 |
|---|---|---|
| 計画1（2012年9月以前） | £26,900 | 9% |
| 計画2（2012年9月以降、イングランド/ウェールズ） | £29,385 | 9% |
| プラン4（スコットランド） | £33,795 | 9% |
| 計画5（2023年以降、イングランド） | £25,000 | 9% |
| 大学院ローン | £21,000 | 6% |
ヒント： 従業員は学生ローンと大学院生向けローンの両方を同時に利用することができます。両方の控除額は個別に計算し、FPSに両方を報告してください。また、従業員は2つの学生ローンプラン（例：プラン1とプラン4）に同時に加入することも可能です。
控除の順序
給与計算を処理する際、控除は正しい順序で適用する必要があります。
- 総支給額 （基本給＋残業代、ボーナス、コミッション）
- 年金拠出金 純額支払い制度の下では控除される（該当する場合）
- 所得税 税コードを使用して計算された結果の数字
- 国民保険 総支給額に基づいて計算されます（純支給額に基づく年金控除前。年金拠出金は国民保険負債を減額しません）。
- 学生ローン／大学院ローン 控除額は総支給額に基づいて計算されます
- その他の法定控除 （給与差押命令）が適用される
- 任意控除 （給与からの寄付、組合費）は合意があれば徴収される
HMRCへの控除報告
すべての法定控除は、 全額支払い提出（FPS） 従業員の給与支払いごとに、FPS（確定申告書）が作成されます。FPSには、従業員1人あたりの年初からの税金、国民保険、学生ローン控除の数値が含まれています。HMRC（英国歳入HMRCこのデータを使用して、正確な記録を維持し、差異を特定します。[1]
よくある質問
雇用主が法定控除を行わなかった場合はどうなりますか?
雇用主は、控除されるべき税金と国民保険金の支払い義務を負います。HMRC HMRC関税庁）は、所得税の回収に関する規則80に基づく決定と、国民保険金に関するセクション8に基づく通知を発行することができます。罰金と利息が適用される場合もあります。源泉所得税（PAYE）を正しく運用することは、雇用主の法的責任です。
従業員は雇用主に税金を控除しないよう依頼できますか?
いいえ。雇用主はHMRC関税庁）が発行する税法に従わなければなりません。従業員が税法に誤りがあると思われる場合は、 HMRC直接連絡して修正してもらってください。雇用主は税法を無視したり、上書きしたりすることはできません。
どの学生ローンプランを控除すればよいかを知るにはどうすればよいですか?
HMRC英国歳入関税庁）は、SL1またはSL2の開始通知を送付し、該当するプランの種類をお知らせします。新規開始者が開始者チェックリストに学生ローンがあることを記載している場合は、別途指定がない限り、プラン1を使用してください。主なプランは、プラン1（2012年以前）、プラン2（2012年以降）、プラン4（スコットランド）、プラン5（2023年以降）、大学院生向けローンです。
法定控除は年金拠出の前か後かどちらに行われますか?
年金制度によって異なります。源泉徴収制度では、年金拠出金は税引き前（ただし国民保険控除後）に控除されます。源泉徴収制度では、拠出金は税引き後に徴収され、年金機関は基礎控除を請求します。学生ローン控除は、常に年金控除前の総支給額に基づいて計算されます。
さらに読む
- PAYEの仕組み（雇用主の義務） — 雇用主の給与計算業務の全体像
- 税法の仕組み — 所得税控除を左右するコードを理解する
- 給与差押命令 — 裁判所命令による給与からの控除
- 年金自動加入控除 — 職場年金拠出金の説明
- PAYEの課税基準額と税率（2026/27年度） — 現在の課税年度の完全な税率表
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出典
- 給与計算の実行：控除 — GOV.UK
- 所得税率と個人控除 — GOV.UK
- 国民保険料率とカテゴリー — GOV.UK
- 学生ローンの返済 — GOV.UK