重要な事実
- PAYEとは 稼いだ分だけ支払う — 英国の源泉徴収制度。
- 雇用主は給料日ごとに従業員の給与から所得税と国民保険料を差し引きます。
- PAYE は、給与、賃金、ボーナス、法定支払い、職業年金に適用されます。
- このシステムは 税コード HMRCが発行するもので、雇用主に非課税給与の額を指示します。
- 3,000 万人を超える英国の納税者は、PAYE を通じて税金を徴収されています。
PAYEが雇用所得から税金を徴収する方法
Pay As You Earn（PAYE）は、英国歳入関税庁（ HMRC ）が英国の従業員から所得税と国民保険料（NIC）を徴収するために採用している方法です。従業員は年間を通じて給与から税金を一括で支払うのではなく、年間を通して給与から税金を控除します。[1]
この制度は1944年に導入され、現在では3,000万人以上の被用者と年金受給者をカバーしています。これは政府の税収源としては最大のもので、毎年数千億ポンドもの収入を生み出しています。
PAYEシステムの仕組み
PAYE は、従業員、雇用主、 HMRCの間の 3 者間プロセスとして機能します。[1]
- HMRC税コードを発行 従業員の個人控除額と調整額に基づいて、各従業員に対して雇用主に支払われる。
- 雇用主は控除額を計算する 税コード、源泉徴収税表、国民保険のしきい値を使用して、各給料日に計算します。
- 雇用主は税金と国民保険料を差し引く 従業員の総給与から控除し、 HMRCに送金する
- 雇用主はHMRCに報告する RTI（リアルタイム情報）提出を通じてリアルタイムで
要点: PAYEは、各従業員が課税年度末（4月5日）までに正確な税額を支払うように設計されています。年度途中で状況が変わった場合（昇給、転職、手当の変更など）、 HMRC歳入関税庁）は税コードを更新し、PAYEシステムは将来の控除額を自動的に調整します。
PAYEが徴収するもの
PAYE を通じて、雇用主は従業員の給与からいくつかの種類の控除を徴収します。[4]
| 控除 | 誰が支払うのか | 2026/27年度の主要料金 |
|---|---|---|
| 所得税 | 従業員 | 20%基本、40%高、45%追加 |
| 従業員NI（クラス1プライマリ） | 従業員 | 8% (PTからUELまで)、UELより2%上回る |
| 雇用主NI（クラス1セカンダリー） | 雇用主 | 5,000ポンドを超えると15% |
| 学生ローンの返済 | 従業員 | 関連する閾値を9%超える |
| 大学院ローンの返済 | 従業員 | 21,000ポンドを超えると6% |
雇用主は、法定疾病手当、法定産休手当、その他の法定給付金の支払いにもPAYEシステムを使用します。法定給付金の費用のほとんどまたはすべては、 家族 （法定産休手当などの）給付金はHMRC ）から回収できますが、法定疾病手当（SSP）は回収できません。
PAYEと自己申告
PAYE と Self Assessment は、同じ税金を徴収する 2 つの異なる方法です。
| 特徴 | 源泉徴収税 | 自己評価 |
|---|---|---|
| 誰が使うのか | 従業員および年金受給者 | 自営業者、家主、高所得者など |
| 税金が支払われるとき | 毎回の給与から差し引かれる | 一括払い（1月31日と7月31日） |
| 誰が計算するのか | 雇用主はHMRC税コードを使用して | 納税者（またはその会計士/ソフトウェア） |
| 報告 | 雇用主は給料日ごとにRTIを通じて報告する | 納税者は年次納税申告書を提出する |
| 国民保険 | クラス1（従業員と雇用主） | クラス2およびクラス4（自営業） |
ヒント： 多くの人が両方の制度を利用しています。例えば、雇用されているにもかかわらず賃貸収入がある場合、給与所得は源泉徴収税（PAYE）を通じて課税され、賃貸収入については確定申告書を提出します。また、 HMRC歳入関税庁）は、源泉徴収税コードを調整し、給与から少額の非源泉徴収税を徴収することもあります。
税法の役割
税コードはPAYEシステムの原動力です。各コードは、雇用主が税金を差し引く前に従業員に分配する非課税給与額を示します。2026/27年度の標準税コードは次のとおりです。 1257Lこれにより、12,570 ポンドの個人控除が受けられます。[3]
HMRC追加で税金を徴収する必要がある場合（例えば、現物給付や前年度の未払い分を回収する場合など）、税コードを減らします。従業員が追加控除を受ける資格がある場合は、税コードを増やします。これにより、年間を通じて源泉税の正確性が保たれます。
PAYE の対象となるのは誰ですか?
PAYE は以下に適用されます:[2]
- PAYEの基準額を超える収入があるパートタイムおよび臨時労働者を含むすべての従業員
- 会社の取締役（単独取締役会社を含む）
- 職業年金受給者（年金提供者が源泉徴収税を運用）
- 法定病気手当、法定出産手当、またはその他の法定給付を受けている労働者
PAYEは ない 適用対象:
- 自営業の個人事業主またはパートナー（セルフアセスメントを使用）
- 純粋に自営業の下請業者（ただし、建設業では CIS が適用される場合があります）
- 配当金や利息などの投資所得（別途課税）
雇用主の義務の概要
雇用主としての PAYE 義務には次のものが含まれます。[1]
- 最初の給料日前にHMRCに雇用主として登録する
- 給与支払期間ごとに所得税と国民保険を計算し控除する
- 従業員への給与明細書の発行
- RTI（全額支払提出および雇用主支払概要）を介して給与情報をHMRCに報告する
- 翌月の22日までに、徴収した税金と国民保険をHMRCに支払う
- 年末にP60、退職時にP45を支給
よくある質問
すべての従業員がPAYEを通じて税金を支払っていますか?
ほぼすべての従業員は、PAYE（源泉徴収制度）を通じて税金が徴収されます。しかし、所得が個人控除額（2026/27年度は12,570ポンド）を下回る場合は、給与全額が非課税となる税コードが適用されます。この場合もPAYE制度の対象となりますが、 HMRC歳入税関庁）は雇用主に対し、税金を源泉徴収しないよう指示するだけです。
PAYE は所得税と同じですか?
いいえ。源泉徴収制度は徴収の仕組みであり、税金そのものではありません。所得税は、あなたの収入に対して支払うべき税金です。源泉徴収制度は、その税金をあなたの給与からリアルタイムで徴収する方法です。自営業者は源泉徴収制度ではなく、確定申告を通じて同じ所得税を納税します。
PAYE と Self Assessment を同時に利用できますか?
はい。給与所得とその他の所得（自営業所得、賃貸所得、投資所得など）がある場合、給与所得については源泉所得税（PAYE）の対象となり、その他の所得については確定申告書（セルフアセスメント）を提出する必要があります。HMRC HMRC歳入関税庁）は、確定申告書の計算において、源泉所得税を通じて既に徴収された税金を控除します。
PAYE（源泉徴収制度）は、雇用主とHMRC歳入税関庁）のどちらが運営しているのか？
雇用主は、源泉徴収税（PAYE）を日常的に運用し、控除額の計算、給与明細書の発行、 HMRCの納税を行います。しかし、 HMRC税コードの発行、税率と基準額の設定、そしてリアルタイム情報（RTI）を通じた雇用主からの提出内容の確認などを通じて、システムを統括しています。
さらに読む
- PAYEの仕組み（雇用主の義務） — 雇用主としてPAYEを運用するための詳細なガイド
- 税法の仕組み — 税法の数字と文字を理解する
- 雇用主として登録する — HMRCへの登録手順ガイド
- リアルタイム情報（RTI）の概要 — 雇用主が給与データをHMRCに報告する方法
- 法定控除 — 所得税、国民保険、学生ローン控除について解説
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出典
- 雇用主のための源泉徴収税と給与計算 — GOV.UK
- 所得税：概要 — GOV.UK
- 税コード — GOV.UK
- 給与計算の実行 — GOV.UK