重要な事実
- 配偶者やシビルパートナー間の譲渡は一般的に 免税.
- その 結婚手当 1,260 ポンドの個人控除を配偶者に譲渡できます (最大 252 ポンドの節約)。
- 配当収入 共同保有株式 実際の株式保有状況に応じて分割できます。
- それぞれの配偶者には 個人控除 (£12,570), 貯蓄手当, 配当控除、 そして キャピタルゲイン税免除.
- 所得分割は、 結婚したカップルとシビルパートナー — 未婚のパートナーではありません。
所得分割が機能する理由
英国の所得税は世帯ではなく個人に課税されます。各個人には、個人控除額（12,570ポンド）、税率区分、配当控除額（500ポンド）、貯蓄控除額、キャピタルゲイン税の年間免除額（3,000ポンド）が設けられています。配偶者の一方が高額所得者で、もう一方が控除額を未使用のままにしている場合、所得を移転することで世帯全体の税額を大幅に削減できます。[1]
重要： 所得分割戦略は、 結婚したカップルとシビルパートナー未婚の同棲パートナーは控除を譲渡したり、無利子・無損失のキャピタルゲイン税の譲渡の恩恵を受けることはできません。
結婚手当
最もシンプルな所得分割の方法。一方の配偶者の所得が個人控除額（12,570ポンド）未満の場合は、受取人が基礎控除対象者である限り、もう一方の配偶者に1,260ポンドを譲渡することができます。[1]
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 譲渡可能手当 | 1,260ポンド（12,570ポンドの10%） |
| 受取人の節税（20％） | 年間252ポンド |
| 譲渡人の残余手当 | £11,310 |
| 遡及可能 | 最長4年 |
配当所得の分割
会社の取締役の場合、配当金は 株式を所有する株主夫婦両方が同族会社の株式を保有している場合、それぞれが自身の限界税率で課税される配当を受け取ることができます。[2]
実例
取締役が株式を100%保有し、配当金として50,000ポンドを受け取る場合（その他の収入はありません）：
| シナリオ | ディレクターのみ | 配偶者と50/50で分割 |
|---|---|---|
| 受取配当金 | £50,000 | 各25,000ポンド |
| 個人控除額使用 | £12,570 | 各12,570ポンド |
| 配当控除 | £500 | 各500ポンド |
| 課税配当金 | £36,930 | 各11,930ポンド |
| 税率 | 10.75%（基本税率） | それぞれ10.75％ |
| 配当税の支払額 | £3,970 | 1人あたり1,282ポンド（合計2,564ポンド） |
| 節税 | — | £1,406 |
単独の監督者がより高い税率帯（35.75%）に該当する場合、節約額はさらに大きくなります。
ヒント： 配偶者が株式を所有するためにその事業に従事する必要はありませんが、株式の保有は 本物配当のタイミングと金額を柔軟にコントロールできるように、異なる種類の株式（例：アルファベット株式）の発行を検討してください。
財産所得の分割
共同所有物件からの賃貸収入は通常分割される 50/50 実際の所有権分割に関わらず、税務上は配偶者間での分割となります。ただし、 フォーム17 HMRCに、実際の受益所有権に応じて課税されます (例: 90/10)。[3]
- フォーム17が提出されない限り、デフォルトの50/50の分割が適用されます。
- フォーム17では、不動産は 本当に 不平等な割合で保有されている
- フォーム17はパートナーシップ財産所得には適用されません
貯蓄利息
人はそれぞれ 個人貯蓄控除:
- 基本税率の納税者：1,000ポンドの利子は非課税
- 高額納税者：500ポンドの利息は非課税
- 追加税率納税者: £0
収入の少ない配偶者の名義で貯蓄口座を保有することで、貯蓄控除を最大限に活用できます。
カップル向けCGTプランニング
配偶者はそれぞれ年間3,000ポンドのキャピタルゲイン税免除を受けることができます。配偶者間の譲渡は 損得なし 売却前に資産を譲渡することで、以下のことが可能になります。[4]
- 両方の年間免除を利用する（合計6,000ポンド）
- 低所得配偶者の基本税率帯（24%ではなく18%）を使用する
- 受取配偶者の資本損失と利益を相殺する
避けるべきこと
- 偽装手配： HMRC実質的な内容のない取り決めに異議を唱えることができる
- 入植地に関する法律: 一般的に、贈与された収益を生み出す資産（配偶者以外）に対する管理権を保持している場合、その収入は依然として課税される可能性がある。
- 非商業的給与: 配偶者を雇用する場合、その給与は仕事内容に見合ったものでなければならない
よくある質問
所得分割は合法ですか?
はい。配偶者間で所得を分配するために正当な仕組みを利用することは完全に合法です。HMRC HMRC歳入関税庁）は配当金は株式保有者に課税されるものと想定しているため、株式保有は所得分配を真に反映したものでなければなりません。重要なのは、その取り決めが真正であり、偽りのものでないことです。
結婚手当とは何ですか？
結婚控除（譲渡可能な税額控除とも呼ばれる）は、一方の配偶者が自身の個人控除額の10％（2026/27年度は1,260ポンド）を他方の配偶者に譲渡できる制度です。譲渡者は非課税者でなければならず、受取人は基本税率の納税者でなければなりません。これにより、年間最大252ポンドの節税効果が得られます。
自営業の収入を配偶者と分割できますか?
自営業の利益を配偶者に単純に「分配」することはできません。ただし、配偶者が実際に事業に従事している場合は、給与を支払うことができます（ただし、商業的に合理的な範囲内でなければなりません）。また、パートナーシップ構造であれば、パートナーシップ契約に基づいて利益を分配することができます。
Arctic Systems のケースについてはどうですか?
ジョーンズ対ガーネット（アークティック・システムズ）事件は、「和解法」が、当該株式に通常の権利が付与されている限り、配偶者が真に所有する同族会社の株式に対する配当金の受け取りを妨げないことを裏付けました。和解規則における配偶者免除規定は、配偶者間の直接的な贈与を保護します。
さらに読む
- 給与と配当（2025/26） — 自分への支払い方法を最適化する
- キャピタルゲイン税の年間免除の利用 — 配偶者移転とベッド＆ISA
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出典
- 結婚手当 — GOV.UK
- 配当税 — GOV.UK
- 所得税：和解法（ITTOIA 2005） — HMRC
- キャピタルゲインマニュアル：CG22200 – 夫婦 — HMRC