重要な事実
- その 年間投資控除（AIA） 年間1,000,000ポンドまでの適格資産に対して100%の控除が与えられます。
- 全額経費計上 （2023年4月から）企業は対象となる設備と機械に対して金額の上限なしで100％の減税を受けることができます。
- 減価償却は 18% （メインプール）と 6% （特別レートプール）減額残高方式。
- 資産購入のタイミング 正しい点 会計期間中に税金の軽減を前倒しすることができます。
- 資本控除により、 課税所得税金の請求書が直接届くわけではありません。
資本控除とは何ですか?
資本的控除は、事業資産の取得費を課税所得から控除する制度です。日常的な経費（発生した年度に全額控除されます）とは異なり、設備、車両、機械などの資産への資本的支出は、資本的控除制度を通じて控除の対象となります。[1]
資本控除の種類
| 手当 | レート | 誰が請求できるか | キャップ |
|---|---|---|---|
| 年間投資控除（AIA） | 100% | すべてのビジネス | 年間100万ポンド |
| 全額経費計上 | 100% | 企業のみ | キャップなし |
| 初年度50%控除 | 50% | 企業（特別レート資産） | キャップなし |
| メインプール WDA | 18% | すべてのビジネス | 残高を減らす |
| 特別料金プール WDA | 6% | すべてのビジネス | 残高を減らす |
| 構造物および建物（SBA） | 3% | すべてのビジネス | 直線距離、33⅓年以上 |
年間投資控除
AIAは 100%控除 対象となる設備および機械設備の支出に対し、年間最大100万ポンドまで控除されます。これは、ほとんどの中小企業にとって基本的な控除です。[2]
- 利用可能 個人事業主、パートナーシップ、会社
- ほとんどの設備と機械をカバーします（自動車は除く）
- 100万ポンドの限度額は関連企業間で共有される
- AIAを超える支出は減額控除プールに計上される
全額経費計上（企業のみ）
2023年4月から、企業は 100%全額経費計上 新品（中古ではない）の主税率の設備および機械については、金額制限はありません。特別税率の資産は、 初年度50%控除.[3]
AIA と完全経費計上: ほとんどの中小企業にとって、1,000,000ポンドのAIAで十分であり、中古資産も対象となります。1,000,000ポンドを超える大規模な投資、またはAIAを他の適格支出に充当したい場合には、全額経費計上が重要になります。
タイミング戦略
資産購入のタイミングは、税控除の受給時期に大きく影響します。
年末までに購入しましょう
会計期間の最終日に資産を購入した場合、その期間のAIA全額または全額の費用計上を申請できます。1日待つと、控除の適用が最大12か月遅れます。
例： あなたの会社の会計年度末は3月31日です。2026年3月31日に50,000ポンドの機械を購入しました。2026年3月31日までの会計年度に50,000ポンドのAIAを申請すると、確定申告額が12,500ポンド（25%）減額されます。4月1日まで待つと、控除は2027年3月31日までの会計年度に発生します。
短い会計期間
会計期間が12か月未満の場合（例：新会社の最初の会計期間）、AIAは比例減額されます。6か月の会計期間の場合は、AIAは50万ポンドとなります。
利益に応じた控除額の調整
- 今年の利益が高い場合は、控除を最大化するために購入を加速する
- 利益が低い場合（または損失がある場合）、購入を延期することで、より大きな節税効果が得られる年まで控除を維持できる可能性があります。
- 5万ポンドの小規模利益閾値に近い企業の場合、資本控除によりその水準以下の課税利益を減らすことができ、法人税を約26.5%の限界実効税率で節約できる。
自動車の資本控除
車には特別なルールがあり、 ない AIAまたは全額経費計上の対象となる:
| CO2排出量 | 手当 |
|---|---|
| 0 g/km（電気） | 初年度100%控除 |
| 1～50 g/km | 18% メインプール WDA |
| 50 g/km以上 | 6% 特別レートプール WDA |
現在、電気自動車は購入年に100%の減税が受けられるため、税効率が非常に高くなります。
よくある質問
資本控除の対象となるものは何ですか?
事業で使用されている有形資産のほとんどが対象となります。これには、設備、機械、車両、コンピューター、オフィス家具、工具などが含まれます。建物は一般的に対象外となります（ただし、3%の建物控除は対象外です）。土地は対象外となります。
全額経費計上とは何ですか?
全額経費計上制度では、法人（個人事業主またはパートナーシップを除く）は、対象となる設備および機械の購入年度に、金額の上限なく費用の100%を控除できます。この制度は2023年4月から恒久的に導入されました。特別税率資産については、初年度50%の控除が適用されます。
個人事業主はAIAを請求できますか?
はい。年間投資控除額1,000,000ポンドは、個人事業主、パートナーシップ、および法人が利用できます。個人事業主の場合、対象となる資産に対して、初年度100%の控除が適用されます。ただし、全額経費計上は法人のみに適用されます。
購入日はいつが重要ですか?
資本的支出控除は、資産を取得し使用可能になった日から申請できます（必ずしも支払い時ではありません）。会計年度末の直前に資産を購入した場合は、即時に控除が適用されますが、会計年度末直後に購入した場合は、控除が最大12ヶ月遅れます。
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出典
- 資本控除 — GOV.UK
- 年間投資控除 — GOV.UK
- 全額経費計上 — GOV.UK
- 構造物および建物控除 — GOV.UK