重要な事実
- 2024年4月から、ほとんどのR&Dクレームは 統合されたRDECスキーム 20% のクレジット率です。
- 研究開発集約型の赤字中小企業は、より高い 27%の割合 強化された制度の下で。
- 対象となる支出には以下が含まれます 人件費、下請け業者、ソフトウェア、消耗品.
- プロジェクトは 科学技術の進歩商業的に革新的であるだけでなく、
- 請求は、 法人税申告書 （CT600）。
R&D税制優遇とは何ですか?
研究開発税制優遇措置により、英国企業は対象となる研究開発プロジェクトへの支出に対し、法人税控除（または現金控除）を申請できます。これは利用可能な控除の中でも最も価値の高いものの一つですが、多くの企業は自社の研究開発が対象となることを認識していないため、申請を怠っています。[1]
統合RDECスキーム（2024年4月から）
2024年4月1日から、従来の中小企業スキームとRDECスキームが1つに統合されました。 統合されたRDECスキーム ほとんどの企業向け。主な機能：[2]
| 特徴 | 合併したRDEC | 強化型（研究開発集約型中小企業） |
|---|---|---|
| 信用利率 | 20% | 27% |
| 課税対象ですか? | はい（線の上） | いいえ（損失に対するクレジット支払い） |
| 純利益（25% CT支払者） | 対象となる支出の約15% | 約27%（現金クレジットとして） |
| 資格 | すべての企業 | 研究開発費が総支出の30%以上の赤字中小企業 |
R&D とは何でしょうか?
適格な R&D プロジェクトには次の要件があります。[3]
- 探す 科学技術の進歩 （社会科学、芸術、人文科学ではない）
- 関与する 技術的な不確実性 — 有能な専門家が容易に解決策を導き出せない
- 試みる 不確実性を克服する 体系的な調査を通じて
一般的な資格活動
- 新しい製品、プロセス、サービスの開発
- 既存の製品やプロセスを現在の最先端技術を超えて改善する
- 新しいアルゴリズムやアーキテクチャを伴うソフトウェア開発
- 困難な技術的問題を解決するエンジニアリングプロジェクト
- プロトタイプまたはパイロットプラントの作成
よくある誤解: 研究室にいたり、白衣を着る必要はありません。多くのIT、エンジニアリング、製造、建設会社は、知らず知らずのうちに、適格な研究開発を行っています。重要なのは、あなたが以下の問題を解決しているかどうかです。 技術的な不確実性.
対象となる支出
| コストタイプ | 資格要件 |
|---|---|
| 人件費 | 研究開発に直接携わる従業員の給与、国民保険、年金拠出金 |
| 下請業者 | 関連のない下請け業者（または外部から派遣された労働者）への支払いの65% |
| ソフトウェア | 研究開発活動で直接使用されるソフトウェアライセンス |
| 消耗品 | 研究開発で消費または変換される材料、ユーティリティ、アイテム |
| クラウドコンピューティング | 研究開発に直接起因するデータ、コンピューティング、クラウドのコスト（2023年4月から） |
請求方法
- 識別する 適格プロジェクトと支出
- 計算する 会計期間の適格支出
- 準備する 技術の進歩と不確実性を説明する技術的な物語
- 提出する HMRCへの請求通知（2023年4月1日以降の期間については、請求前に必要）
- 含む CT600法人税申告書の請求
ヒント： R&D活動の記録は、常に同時進行で保管してください。HMRC HMRC歳入関税庁）はR&D申請を厳しく精査しており、遡及的な文書の作成は困難で、説得力も薄れています。不確実性は何だったのか、何を試みたのか、そしてその結果はどうだったのかを記録しておきましょう。
実例
あるソフトウェア会社は、2026/27年度に研究開発費として開発者の給与に20万ポンドを支出した。
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 適格研究開発費 | £200,000 |
| RDECクレジット（20％） | £40,000 |
| 控除：法人税（25％） | −£10,000 |
| 純利益 | £30,000 |
よくある質問
税務上、研究開発とみなされるのは何ですか?
税務上の研究開発とは、科学技術における総合的な知識または能力の向上を目指すプロジェクトを指します。その進歩は、当該分野の有能な専門家によって容易に推論できるものであってはいけません。研究開発は、日常的な開発や商業的イノベーションだけでなく、科学的または技術的な不確実性の解決も対象とします。
中小企業でも中小企業制度を申請できますか?
2024年4月1日より、中小企業向けとRDEC（研究開発投資促進）制度は、ほとんどの企業を対象に、統合された単一のRDEC制度に統合されました。ただし、研究開発集約型で赤字の中小企業（対象となる研究開発費が総支出の30%以上）は、強化された研究開発集約型制度をより高い税率で申請できます。
R&D税額控除の価値はいくらですか?
統合されたRDEC制度では、控除額は対象支出の20%です。利益を上げて25%の税率を納めている企業の場合、純額の控除額は対象支出の約15%となります。赤字の研究開発集約型中小企業の場合、強化された制度では27%の控除率が提供されます。
個人事業主は研究開発税の控除を請求できますか?
いいえ。研究開発税制優遇措置は法人税を納税している企業のみが対象となります。個人事業主やパートナーシップは適用されません。そのため、大規模な研究開発を行う場合は、法人化を検討する理由となる可能性があります。
さらに読む
- 資本控除とそのタイミング — 課税所得を減らす他の方法
- 事業形態の選択 — 法人化の理由としての研究開発費控除
- 損失利用戦略 — 研究開発費の有効活用
- ビジネスの成長：税務上の考慮事項 — 成長戦略の一環としての研究開発
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出典
- 研究開発（R&D）税控除 — GOV.UK
- 研究開発税控除：統合スキーム（RDEC） — HMRC
- コンプライアンスガイドライン：研究開発税制優遇措置 — HMRC