Can I carry trading losses forward indefinitely?

Sole traders can carry forward trading losses indefinitely against future profits of the same trade. Companies can carry forward trading losses indefinitely against total profits (from 1 April 2017), but a £5 million deductions allowance cap applies to carried-forward losses above that threshold.

What is sideways loss relief?

Sideways relief lets you offset a trading loss against your other income (e.g., employment income, rental income) in the same tax year. For sole traders, this is claimed under s.64 ITA 2007. It can generate a tax refund if you have paid tax on the other income. There is a cap of £50,000 or 25% of adjusted total income (whichever is greater) for non-active partners.

How does carry-back work?

Sole traders can carry back a trading loss one year (under s.64 ITA 2007), setting it against total income of the previous year. Companies can carry back trading losses one year against total profits. In both cases, this generates a tax refund for the earlier year. Terminal loss relief extends the carry-back to three years.

Can I use capital losses against trading profits?

No. Capital losses can only be offset against capital gains, not against trading or other income. Similarly, trading losses generally cannot be used against capital gains (except via a specific election under s.261B TCGA for sole traders).

損失利用戦略

重要な事実

取引損失は 無期限に繰り越される 同じ取引の将来の利益に対して。
持ち帰る 前年度の利益と損失を相殺して税金の還付を受けることができます。
横方向の救済 取引損失を同じ年の他の所得と相殺することができます。
端末損失軽減 過去 12 か月間の取引の損失を過去 3 年間に繰り戻すことができます。
企業や個人事業主は 異なるルール 損失をどのように活用するかについて。

損失利用が重要な理由

取引で損失を出すことは決して目的ではありませんが、もし損失が出てしまった場合、その損失を有効活用することで、即時の還付金として、あるいは将来の税金の減額として、貴重な節税効果を得ることができます。重要なのは、様々な選択肢を理解し、ご自身の状況に最も合ったものを選ぶことです。^[1]

個人事業主の損失軽減

安心	仕組み	立法
繰り越す	同じ取引の将来の利益と対比	2007年ITA第83条
横方向の救済	同じ年または前年の他の所得と相殺する	2007年ITA第64条
キャピタルゲイン相殺	キャピタルゲインと相殺（横ばい請求を先に行う場合）	TCGA第261B条
初年度の損失	損失年度前の3年間の所得に対する繰り戻し	2007年ITA第72条
端末損失軽減	過去3年間の同一事業の利益に対する繰戻し	2007年ITA第89条

横方向のレリーフ：実例

あなたは副業を営んでおり、2026/27年度に15,000ポンドの損失を出しました。あなたの雇用所得は60,000ポンドです。

横方向の救済なし	横方向の救済
雇用収入：6万ポンド	雇用収入：6万ポンド
個人控除額の減額: 12,570ポンド	取引損失の減少: 15,000ポンド
課税対象額: £47,430	純利益：45,000ポンド
—	個人控除額の減額: 12,570ポンド
—	課税対象額: 32,430ポンド
税金: 約11,386ポンド	税金: 約6,486ポンド
節約: —	節約額: 約4,900ポンド

ヒント： 高額所得者の場合、損失額に応じて40%または45%の節税となるため、横ばい控除は特に有効です。損失額が今年は20%しか節税できないものの、将来的には40%の節税になる場合は、繰り越し控除の方がより効果的かもしれません。

企業向け損失軽減

企業には同様のオプションがありますが、いくつかの違いがあります。^[2]

安心	仕組み
当年度の総利益と比較	取引損失は、同じ会計期間のすべての利益（キャピタルゲインを含む）を相殺します。
繰り戻し（1年）	過去12ヶ月間の総利益との相殺
繰り越し（無期限）	将来の期間の総利益と相殺（500万ポンドの控除控除の対象）
団体救済	75%のグループ内の他の企業に損失を譲渡
端末損失軽減	最終期間の損失を過去3年間の総利益に対して繰り戻す

開業年度損失控除（新規事業）

いずれかで損失が発生した場合は、 最初の4年間 新たな取引の損失を、その取引の収入から差し引くことができます。 損失年の3年前 （最初の年が先頭になります）。これは、事業を開始する前に雇用収入があった場合に特に役立ちます。^[1]

例： 2025/26年度に事業を開始し、2万ポンドの損失を出しました。開業年度損失控除制度では、まず2022/23年度、次に2023/24年度、そして2024/25年度の総所得からこの損失を繰り戻すことができます。これらの年度に4万ポンドの収入を得ていた場合、最大8,000ポンドの税金還付を受けることができます。

戦略的考慮事項

税率差： 損失を最高限界税率で課税される所得と相殺する
払い戻しのタイミング： 繰り戻しは即時払い戻し、繰り越しは給付の繰り延べ
個人手当の無駄: 横ばい控除により収入が12,570ポンド未満になると、個人控除が無駄になる可能性があります。
団体控除（企業） 利益を上げているグループ会社に損失を譲渡することで、すぐに利益が得られる
記録の保管: 損失は期限内に申告する必要があります（所得税の場合は4年、租税回避の繰戻しの場合は2年）

よくある質問

取引損失を無期限に繰り越すことはできますか?

個人事業主は、同一事業の将来の利益に対して、営業損失を無期限に繰り越すことができます。法人は、営業損失を総利益に対して無期限に繰り越すことができます（2017年4月1日以降）。ただし、この上限を超える繰越損失には、500万ポンドの控除上限が適用されます。

横ばい損失軽減とは何ですか?

サイドウェイズ控除は、事業損失を同一課税年度内の他の所得（例：給与所得、賃貸所得）と相殺できる控除です。個人事業主の場合、2007年所得税法第64条に基づき控除を申請できます。他の所得に税金を支払っている場合は、この控除により税金の還付を受けることができます。非活動的なパートナーの場合、控除額は5万ポンドまたは調整後総所得の25%（いずれか大きい方）を上限とします。

キャリーバックはどのように機能しますか?

個人事業主は、2007年所得税法第64条に基づき、営業損失を1年間繰り戻し、前年の総所得と相殺することができます。法人は、営業損失を1年間繰り戻し、総利益と相殺することができます。いずれの場合も、これにより前年分の税金が還付されます。最終損失控除により、繰り戻し期間は3年間に延長されます。

取引利益に対して資本損失を利用できますか?

いいえ。キャピタルロスはキャピタルゲインとのみ相殺でき、取引所得やその他の所得とは相殺できません。同様に、取引損失は一般的にキャピタルゲインと相殺できません（個人事業主の場合、TCGA第261B条に基づく特定の選択を除きます）。

さらに読む

起業時の税金 — 初年度損失控除の詳細
事業形態の選択 — 構造が損失軽減にどのように影響するか
資本損失：その活用方法 — 資本と取引損失
よくある税務計画の間違い — 損失を期限内に請求しなかった場合

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