重要な事実
- 費用が発生する必要がある 完全にかつ排他的に 取引の目的上、控除対象となります。
- 収益費用（日常的な費用）は通常は控除対象ですが、資本的支出は控除対象外なので、代わりに資本的控除を請求してください。
- 通常、スタッフ費用、施設費、専門家費用、保険、マーケティング費用はすべて控除対象となります。
- 事業要素が明確に識別できる場合は、二重目的の費用を配分できます。
「完全かつ排他的に」ルール
法人税から控除できる費用は、 完全にかつ排他的に会社の取引目的のため.[1] これは、あらゆるビジネスコストに適用される基本的なテストです。
このテストは、 目的 支出の規模ではなく、その効果を測ることが重要です。経費が二重目的（一部は事業目的、一部は事業外）である場合、事業目的の要素を個別に特定し、合理的な配分ができない限り、経費の全額が認められないことがあります。[2]
収益と資本: のみ 収益 支出（日常の運営コスト）は経費として控除できます。 資本 支出（長期資産の購入または改善）は控除対象ではありません。代わりに資本的控除を請求します。[4]
人件費
従業員関連の経費は通常、ほとんどの企業にとって控除できる最大の金額です。
- 給与、賃金、ボーナス（取締役の給与を含む）
- 雇用主の国民保険料
- 雇用主の年金拠出金
- 採用および代理店手数料
- スタッフの研修および開発コスト
- 従業員福利厚生費（BIKとして課税され、P11Dで報告される場合）
- 解雇手当（法定および契約に基づく）
- 下請け費用
施設と諸経費
- 家賃と事業税
- 公共料金（ガス、電気、水道）
- 財産保険
- 修理とメンテナンス（ただし ない 改良（これらは資本です）
- 清掃とセキュリティ
- 賃貸物件の管理費
修理と改良: 壊れた窓を同等のものに交換することは 修理 （許容される）。単板ガラスの窓を二重ガラスに交換することは、 改善 (資本 - 控除対象ではありませんが、資本控除または建物控除の対象となる場合があります)。
旅行と生活
- 出張費用（電車、タクシー、飛行機）
- 自家用車を使用する従業員への走行距離手当の支払い
- 出張時のホテル宿泊
- 対象となる出張中の生活費（食事）
- 社用車の維持費（燃料、保険、メンテナンス、道路税）
自宅と 常勤の職場 通勤中であり、 ない 控除対象となります。臨時勤務地への出張費は通常控除の対象となります。[2]
専門家費用と財務コスト
- 会計および監査費用
- 法律費用（取引に関連するもの、例：契約書の作成、雇用紛争）
- プロフェッショナル向けサブスクリプションとメンバーシップ
- 銀行手数料と当座貸越利息
- 貸付利息（取引貸付の場合 - 貸付関係規則を参照）
- クレジットカード手数料
- 債権回収費用
- 不良債権の償却（特定かつ貿易関連の場合）
保険、マーケティングおよびその他の許容コスト
保険
- 専門職賠償責任保険
- 公的および雇用者賠償責任保険
- 家財および設備保険
- キーパーソン保険（収益控除が適切な場合）
マーケティングと広告
- ウェブサイトのデザイン、ホスティング、メンテナンス費用
- オンラインとオフラインの広告
- 印刷されたマーケティング資料
- 見本市および展示会の費用
- スポンサーシップ（主な目的が広告であり、娯楽ではない場合）
その他の一般的に許容される費用
- 事務用品と文房具
- ソフトウェアライセンスとSaaSサブスクリプション
- 電話とブロードバンド料金
- 郵送料および宅配便料金
- 消費された在庫と原材料
- 研究開発費（強化された研究開発費控除の対象となる場合もあります）
ヒント： すべての経費について、領収書と証拠書類を必ず保管してください。HMRC（英国歳入関税HMRCコンプライアンスチェックの際に証拠書類の提出を求める場合があり、その立証責任は企業にあります。[3] あなたが申告する控除は、税金の計算に直接反映されます。 CT600をオンラインで準備する.
よくある質問
法人税における「完全にかつ排他的に」というルールとは何ですか？
法人税の控除対象となる費用は、会社の事業活動の目的のみに発生したものでなければなりません。このテストは、支出の効果ではなく、支出の目的に焦点を当てています。
私の会社は従業員の給与に対して法人税の軽減を申請できますか?
はい。給与、賃金、ボーナス、雇用主の国民保険料、年金拠出金、採用手数料、スタッフ研修費用はすべて、通常、法人税の対象となる経費として認められます。
資本的支出は法人税の控除対象経費になりますか？
いいえ。資本的支出（長期資産の購入または改良）は経費として控除できません。代わりに、企業は年間投資控除や全額経費計上などの資本的控除を申請します。
兼用経費を法人税から控除できますか？
事業目的が明確に特定され、合理的な配分が可能な場合、二重目的経費は一部控除の対象となります。事業目的を分離できない場合は、全額が控除対象外となる場合があります。
さらに読む
- 控除できない経費 — 税金計算に追加する必要がある項目
- 課税対象利益の説明 — 会計から課税所得までの調整プロセス全体
- 資本控除の概要 — 資本的支出に対する減税を申請する方法
- ローン関係 — 法人税における利息費用の扱い
- 企業の取引収入 — CTの目的において取引収入とみなされるもの
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出典
- 法人税：営業利益と損失 — GOV.UK
- 事業所得マニュアル：BIM30000 – 控除：一般規則 — HMRC
- 自営業の場合の経費（原則は企業にも適用されます） — GOV.UK
- 事業所得マニュアル：BIM35000 – 資本または収益 — HMRC