重要な事実
- DLA は取締役と会社間のすべての取引を記録します。
- アン 当座貸越 残高は会社が取締役に融資したことを意味する。 セクション455税 そして 現物給付.
- あ クレジット 残高は取締役が会社に融資したことを意味します。税務上の不利益はありません。
- 会計期間末の未返済ローンは、 CT600A.
- 「ベッド＆ブレックファスト」（返済してすぐに再借入）は、 租税回避防止規則.
役員貸付金口座への課税方法
取締役貸付口座とは、取締役（またはその他の関係者）と会社との間の金銭取引の記録です。これは銀行口座ではなく、会社の帳簿内の元帳です。[1]
DLA に影響を与える一般的なトランザクション:
| 残高の増加（会社が取締役に負っている負債） | 残高が減少（取締役が会社に負債を抱えている） |
|---|---|
| 取締役が会社の経費を個人的に支払う | 取締役が会社から現金を引き出す |
| 取締役が会社にお金を貸す | 会社が取締役の個人的な経費を支払う |
| 申告済みだがまだ支払われていない給与または配当金 | 取締役が会社のクレジットカードを個人的な購入に使用している |
借越しDLA：税金への影響
DLAが 当座貸越 (取締役が会社に借金がある場合)、2 つの税金が発生する可能性があります。[1]
1. 第455条税（会社に対して）
ローンが未払いの場合 会計期間終了後9ヶ月と1日会社は、第455条の税金を支払わなければなりません。 35.75% 未払い残高の一定割合（2026年4月6日以降に実行された融資の場合。それ以前の融資の場合は33.75%）。これは実質的に一時的な税金であり、取締役が融資を完済した時点で会社に返還されます。[3] 料金は、会社が追加ページCT600Aで申告する場合に申告されます。 CT600を提出する.
2. 現物給付（取締役に対して）
当座貸越残高が £10,000 課税年度中のどの時点でも取締役が公式利率（現在2.25％）で利息を支払っていない場合、 現物給付 会社はこれをP11Dフォームで報告し、その給付金に対してクラス1A NICを支払います。[4]
注記： 10,000ポンドのしきい値は、年度末だけでなく、年間を通じていつでも試算されます。年半ばに10,000ポンドを超えたローンであっても、年度末までに返済された場合でも、未払い期間についてはBIK課税の対象となります。[4]
ローンの返済
当座貸越された DLA をクリアするには、いくつかの方法があります。[1]
- 現金返済 — 取締役が会社に資金を送金する
- 配当金の宣言 — 取締役に有利な配当はDLAに計上されます（取締役が配当税を支払います）
- ボーナスの申告 — 給与ボーナスはDLAを減額します（源泉所得税と国民保険料の対象）
- ローンの帳消し — 会社が債務を免除する（配当として扱われ、取締役が配当税を支払い、会社がクラス1A NICを支払う）
ローンの返済（または帳消し）後、会社はセクション455税の還付を請求できます。還付は自動的に行われるわけではなく、申請して返済する必要があります。 会計期間終了後9ヶ月と1日 ローンの返済が行われました。[3]
ベッド＆ブレックファストの反回避
一部の取締役は、期限直前にローンを返済し、その後すぐに再借入を行うことで、セクション455税を回避しようとしました。HMRC HMRC 、 租税回避防止規則 これを防ぐには:[2]
- 返済が 5,000ポンド以上 作られ、その中で 30日間 5,000ポンド以上の新規融資を受けた場合、返済は行われなかったものとみなされる。
- 会社は元の金額に対してセクション455税を支払う義務を負います
- これは2013年3月20日以降に行われた取り決めに適用されます。
ヒント： DLA税の問題を回避する最も簡単な方法は、会社からお金を受け取る際に 適切なチャネル 給与、配当金、経費精算など、非公式な引き出しではなく、DLA（退職所得税）を適切な方法で納付してください。年末だけでなく、年間を通してDLAを監視してください。
報告要件
企業は参加者に対して以下の方法で融資を報告する必要があります。[1]
- CT600A — CT600の補足ページで、会計期間末の参加者への未払いローンを報告する
- P11D — 取締役の雇用税申告書に現物給付を報告する（10,000ポンドを超え、商業利息が課されていない場合）
- 企業アカウント — DLA残高は財務諸表に開示されなければならない
よくある質問
取締役貸付金口座とは何ですか？
取締役貸付勘定（DLA）は、会社の帳簿に記録される元帳で、取締役と会社間のすべての金銭取引を記録します。これにより、取締役と会社間の債務を追跡できます。
年末に会社に借金があった場合はどうなりますか?
会計期間終了後9ヶ月と1日経過してもローンが未返済の場合、会社は未返済額の35.75%（2026年4月6日以降に実行されたローンについては33.75%）に相当する第455条に基づく税金を支払わなければなりません。ローン額が1万ポンドを超える場合は、現物給付も発生します。
役員貸付金口座の残高不足を解消するにはどうすればよいですか？
現金を返済するか、配当金またはボーナスをDLAに計上するか、会社がローンを帳消しにすることができます。帳消しは配当として扱われ、取締役は配当率に基づいて税金を支払います。
役員貸付における「ベッド＆ブレックファスト」とはどういう意味ですか？
これは、年末前にローンを返済し、その後すぐに再借入を行うことで、セクション455の課税を回避する慣行です。英国歳入HMRCの租税回避防止規則では、5,000ポンド以上の返済後30日以内に新たな借入を行った場合、返済が行われなかったものとみなされます。
役員貸付金は、 HMRCにどこに報告されるのですか？
参加者への未払い融資は、法人税申告書に加え、補足書類CT600Aに記載されます。現物給付が発生した場合は、P11D様式にも記載する必要があります。
さらに読む
- セクション455税 — 未払いローンに対する税金の詳細なガイド
- 取締役への現物給付 — BIKの計算方法と報告方法
- 給与 vs 配当 — 企業の利益を効率的に引き出す税効率の高い方法
- 閉鎖会社 — DLA規則がほとんどのオーナー経営企業に適用される理由
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出典
- 取締役融資 — GOV.UK
- 法人税マニュアル：参加者への融資 — HMRC
- 取締役借入金に対する税金 — GOV.UK
- 雇用所得マニュアル：有利な融資 — HMRC