重要な事実
- SSE免除 課税対象利益の100% 適格株式の処分について。
- 処分会社は、 10%以上の株式保有 少なくとも 12か月連続 廃棄前の6年間。
- 両方とも 処分会社 そして 株式を売却する会社 一般的には トレーディング 企業（または取引グループのメンバー）。
- アン 機関投資家免除 投資会社が取引を行っていない場合でも申請できます。
- SSEは関連する 損失 つまり、処分が損失となった場合には救済措置は受けられないということです。
SSEが株式売却を非課税にする方法
2002年に導入された大規模株式保有免除（SSE）は、英国を持株会社にとって魅力的な立地にするために導入されました。企業が子会社の株式を売却し、SSEが適用される場合、その売却益は 完全に免除 法人税から。[1]
SSEがなければ、親会社が子会社の株式を（例えば）500万ポンドの利益で売却した場合、25%の法人税で最大125万ポンドの税金が課せられます。SSEはこの課税を完全に免除します。免除が適用される場合、利益は単に課税対象となる利益から除外されます。 同社のCT600.
SSEの条件
免除が適用されるには、次の 3 つの条件を満たす必要があります。[1][2]
1. 株式保有条件
処分会社は、 相当数の株式保有 売却される株式の会社における株式保有が相当とみなされるのは、 10%以上 普通株式資本の。
10％の保有は 少なくとも12ヶ月間継続して 内で 6年間 処分日に終了します。
2. 処分会社の条件
処分会社は 商社 または 取引グループ （または適格機関投資家（下記参照））。これは売却時にテストされます。
3. 対象会社の状況
株式を売却する会社（「投資先」）は、 商社 または 貿易グループの持株会社これはテスト済みです:
- 処分の時点で、 そして
- 売却直後（段階的に売却する場合は売却開始時）
「取引」要件： 企業が「取引」している活動には、 かなりの範囲 非営業活動。HMRC HMRC通常、その活動が会社の総活動（資産、収益、費用、および管理時間で測定）の約 20% 以上を占める場合、その活動を実質的なものとして扱います。[1]
機関投資家免除
2017年からSSEは拡張され、 適格機関投資家 処分会社自体が商社でない場合でも利益を得ることができます。[4]
これは主にプライベートエクイティファンドと政府系ファンド向けに設計されました。対象となる機関投資家は以下のとおりです。
- 政府系ファンドが100%所有する企業
- 適格年金制度が100％所有する企業
- 生命保険会社が100％所有する会社（BLAGAB事業に関して）
- 支配株主が一人もいない特定の上場企業
機関投資家免除が適用される場合、 対象企業のみ 取引条件を満たす必要があります。処分会社は商社または商社グループのメンバーである必要はありません。
SSEがカバーしないもの
SSEは利益を免除するが、 損失 許容されない。損失で株式を売却し、SSEが適用された場合、 できない 資本損失控除を請求する。[2]
その他の注意点:
| 状況 | SSE は利用可能ですか? |
|---|---|
| 商事子会社の株式の処分（10%以上を12ヶ月以上保有） | はい |
| 投資会社の株式の処分 | いいえ — ターゲットは取引中である必要があります |
| 投資会社（機関投資家ではない）による処分 | いいえ — 処分会社は取引を行っていなければならない |
| 株式保有率が10%未満 | いいえ — 株式保有は実質的ではない |
| 10%は処分前に6ヶ月間のみ保有 | いいえ — 12ヶ月の保有期間が満たされていない |
| 損失で処分 | SSEが適用されるので損失は 許可されない |
ヒント： 損失を出した株式を処分する前に、SSEが損失を否認するかどうかを検討してください。もし否認される場合は、SSEが適用されないように処分する方が税制上有利になる可能性があります（例えば、事前に保有株式数を10%未満に減らすなど。ただし、租税回避防止規定が適用される場合があります）。
よくある質問
大量株式保有免除とは何ですか?
SSE では、売却する会社が少なくとも 12 か月間継続して 10% 以上の株式を保有している場合、子会社の株式の売却によって生じる利益にかかる法人税が会社に対して完全に免除されます。
SSE の条件は何ですか?
売却会社は12か月以上10%以上の株式を保有していること、売却会社は商社（または適格機関投資家）であること、対象会社も商社であること、という3つの条件を満たす必要があります。
SSE は利益だけでなく損失にも適用されますか?
はい。SSEは利益と損失の両方を非課税とします。株式を損失で処分し、SSEが適用される場合、その損失は法人税の控除対象にはなりません。
投資会社は SSE を請求できますか?
一般的には不要です。売却会社は商社または商社グループのメンバーである必要があります。ただし、2017年以降、適格機関投資家（政府系ファンドや年金基金など）は、取引を行っていなくても恩恵を受けることができます。
さらに読む
- 法人の課税対象となる利益 — 企業が資本利得と資本損失を計算する方法
- キャピタルゲイングループ控除 — 利益/損失のない移転およびグループ解除手数料なし
- グループ救済 — グループ内での取引損失の放棄
- 会員による自主的な清算 — 子会社の清算
- 除名と解散 — 非公式に子会社を閉鎖する
シンプルなものをお探しですか 法人税ソフトウェア?
# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。
無料で始めるクレジットカード不要・いつでもキャンセル可能
出典
- 法人税マニュアル：CTM17500 – 大量株式保有免税 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG53000 – 相当数の株式保有 — GOV.UK
- 法人税：課税対象となる利益と損失の計算 — GOV.UK
- 2017年財政法（第2号）：附則11 – SSE改革 — 立法府.uk