重要な事実
- 資本控除は 減価償却 法人税の計算では、減価償却費自体は常に加算されます。
- 主な種類は 年間投資控除（AIA）, 全額経費計上, 初年度手当、 そして 控除額の減額（WDA）.
- 対象となる支出は 設備および機械 取引の目的で使用される。
- 資産は資本控除「プール」に割り当てられます。 メインレートプール （18％）と 特別料金プール (6%).
資本控除が法人税を軽減する方法
企業が長期資産（工場、機械、設備、車両）を購入する場合、その費用は 資本支出 取引費用として控除することはできません。代わりに、会社は 資本控除 — 税制上承認された一連の控除で、時間の経過とともに費用を分散したり、場合によっては購入年に 100% の軽減が受けられます。[1]
税金の計算では、会社は以下を行います。
- 追加バック 会計上の減価償却費（常に控除不可）
- 控除 HMRCの規則に基づいて計算された資本控除
資本控除額は、資産の種類と請求される控除に応じて、減価償却費よりも高くなる場合も、低くなる場合も、等しくなる場合もあります。
プラントおよび機械として適格となるものは何ですか?
「設備および機械」は法律で明確に定義されていませんが、 HMRC事業で使用される幅広い資産を認めています。[2]
- コンピューター、サーバー、IT機器
- オフィス家具および備品
- 製造機械および工具
- 車両（自動車、バン、トラックを含む）
- 暖房、照明、換気システム
- 冷蔵・空調
- 安全・セキュリティ機器
- 建物の不可欠な機能（エレベーター、エスカレーター、電気システム、冷水システム）
アイテム ない 対象となるのは、土地、建物自体（ただし、 構造物および建物控除）、および取引に使用されない資産。
資本控除の種類
企業は、それぞれ独自のルールを持ついくつかの異なるタイプの控除を請求できます。[1]
| 手当 | レート | 主な詳細 |
|---|---|---|
| 年間投資控除（AIA） | 100% | 対象となる設備および機械（自動車は除く）に対して年間最大100万ポンド[3] |
| 全額経費計上 | 100% | 企業向け永久100% FYA 新しい 主要設備および機械（2023年4月から） |
| 初年度50%控除 | 50% | 新規特別レート資産について（2023年4月以降、企業のみ） |
| 減価償却引当金 - メインプール | 18% | メインレートプールの残高の削減[4] |
| 減価償却費 - 特別税率 | 6% | 長寿命資産、不可欠な機能、および高排出ガス車のバランスを削減 |
| 構造物および建物控除（SBA） | 3% | 商業ビルの適格建設費に対する定額控除 |
請求注文: 実際には、企業は通常、最初に AIA または全額経費計上（100% の即時軽減）を請求し、AIA 制限を超える支出、自動車、または中古の特別レート資産に対してのみ減額控除を使用します。
資本控除プールの仕組み
減価償却控除が請求される資産は、以下のように分類されます。 プール:[4]
- メインレートプール（18%）: CO2排出車両を含むほとんどの設備と機械2 排出量は最大50g/km
- 特別料金プール（6％）： 統合機能、長寿命資産（耐用年数25年以上）、断熱性、CO2排出量削減車2 排出量50g/km以上
- 単一資産プール: 短期資産（選択が行われる場合）および私的使用の資産に使用される
毎年、減価償却引当金は、 残高を減らす プールの資産価値に基づいて算出されるのではなく、当初の取得価格に基づいて算出されます。資産が売却または廃棄された場合、処分代金はプールから差し引かれ、残高調整が発生する可能性があります。
資本控除の請求方法
資本控除は会社の CT600 法人税申告書は、 オンラインで記入して提出するこの主張は、以下の内容を示す資本控除計算によって裏付けられています。
- プール残高の開始
- 当該期間の追加額（請求された控除の種類別に分析）
- 当期の処分
- 申請された手当（AIA、FYA、WDA）
- 繰越プール残高
短い会計期間: 会社の会計期間が12ヶ月未満の場合、AIA限度額と減損控除額は比例して減額されます。例えば、会計期間が6ヶ月の場合、AIA限度額は50万ポンドとなります。[3]
よくある質問
法人税の資本控除とは何ですか?
資本的支出控除は、法人税の計算において会計上の減価償却に代わる、税制上認められた控除です。これにより、企業は対象となる設備および機械の費用を課税所得から控除することができます。
減価償却費が法人税に加算されるのはなぜですか?
減価償却は会計上の見積りであるため、税務上は常に認められません。HMRC HMRC 、企業独自の減価償却方針ではなく、法律で定められた標準減価償却率に従います。
メインレートプールと特別レートプールの違いは何ですか?
メインレートプールは年間18%の減価償却控除が適用され、ほとんどの設備および機械が対象となります。特別レートプールは年間6%の減価償却控除が適用され、不可欠な機能、長期使用資産、およびCO2排出量が50g/kmを超える車両が対象となります。
設備および機械に対して 100% の税控除を請求できますか?
はい。年間投資控除は、対象となる設備および機械に対し、年間最大100万ポンドまで100%の控除を提供します。また、企業は新規の主要税率資産についても、年間上限なしで全額（100%）の控除を申請できます。
さらに読む
- 年間投資控除（AIA） — 100万ポンドの100%控除に関する詳細なガイド
- 全額経費計上 — 企業にとって恒久的な100% FYA
- 控除の減額 — 18%と6%の減額控除
- 構造物および建物控除 — 商業ビルに対する年間3%の減税
- 料金と処分のバランス — 資産を売却または処分すると何が起こるか
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