重要な事実
- R&D減税は、 科学技術の進歩.
- 2024年4月からは、ほとんどの請求は 統合された研究開発スキーム （20％の上限クレジット）。
- この仕事は解決しなければならない 科学的または技術的な不確実性 — 日常的な開発は対象外です。
- 主張は同時の 技術文書.
- あ 請求通知書 初めての申請者および失効した申請者には必須です。
R&D とは何でしょうか?
HMRC科学・イノベーション・技術省（DSIT）のガイドラインに従っています。対象となるには、プロジェクトは 全体的な知識や能力の向上 科学または技術分野において。[3]
進歩は、その分野の有能な専門家が容易に推測できる範囲を超えなければなりません。そのためには、以下の3つの条件をすべて満たす必要があります。
- 科学技術の進歩 — プロジェクトは、まだ公開されていない、または推測できない何かを達成することを目指しています
- 科学的または技術的な不確実性 — 当初は、どのようにして進歩が達成されるのか、それが達成できるのか、あるいは最も効率的な方法は何かは明らかではなかった。
- 体系的な調査 — 作業は資格のある人員によって体系的に行われる
注記： 前払いは 科学または技術芸術、人文科学、社会科学の分野は対象外です。ビジネスプロセス、経済学、経営理論の進歩は対象外です。[3]
対象となる支出
研究開発活動に直接関連する収益支出に対して減税を申請できます。主なカテゴリーは以下のとおりです。[1]
| コストカテゴリ | 含まれるもの |
|---|---|
| 人件費 | 研究開発に直接携わる従業員の給与、賃金、雇用主の国民保険料、年金拠出金 |
| 外部派遣労働者 | 派遣スタッフおよびスタッフプロバイダー — 通常、支払いの65％が対象となる |
| 下請け研究開発 | 研究開発業務の下請業者への支払い（制度によっては制限あり） |
| 消耗品 | 研究開発プロセスで使用または変換される材料、ユーティリティ、アイテム |
| ソフトウェア | 研究開発で直接使用されるソフトウェアのライセンス |
| クラウドコンピューティングとデータ | 2023年4月からはクラウドコンピューティング、データライセンス、純粋数学研究の費用が対象となる。 |
請求方法
R&D控除は、貴社の CT600法人税申告書主な手順は次のとおりです。[1]
- 適格なプロジェクトを特定する — 各プロジェクトが進歩性と不確実性の基準を満たす理由を文書化する
- 対象となる支出を計算する — 通常のプロジェクト費用から研究開発費を分離する
- 請求通知フォームを送信する — 初めての請求者、または過去3会計期間に請求していない場合に必要です
- 追加情報フォームに記入してください — 2023年8月8日から義務化され、 HMRCにプロジェクトレベルの詳細を提供する
- CT600に請求を含める — 該当するボックスに拡張された支出またはクレジットを入力します
ヒント： 初めて申請する人は、 事前保証 HMRCにより、最初の 3 回の申請が確実に受理されるようになります (提供された情報が正確であることが条件)。[4]
救済率
2024年4月1日から、 統合された研究開発スキーム ほとんどの企業に適用されます。主なレートは次のとおりです。[1]
| スキーム | 期間 | 利点 |
|---|---|---|
| 統合スキーム（RDECスタイル） | 2024年4月から | 20%の税額控除 |
| 強化された研究開発集中型サポート | 2024年4月から | 研究開発集約型中小企業の赤字に対する追加控除（実効税率27％） |
| 旧中小企業制度 | 2024年4月まで | 130%の増額控除（2023年4月から86%に減額） |
| 元RDEC | 2024年4月まで | 20%の上限クレジット |
統合スキームの控除は課税所得となるため、25％の税額控除を支払う収益性の高い企業にとっての純利益は実質的に 15%の現金節約 対象となる研究開発費に対して。
ドキュメント要件
HMRC 、申請を裏付ける確固たる記録を期待しています。申請が異議を申し立てられたり減額されたりする最も一般的な理由は、記録の不備です。[2]
- プロジェクトの説明 — 知識のベースラインはどのような状態だったか、そしてどのような進歩を目指していたか
- 技術的な説明 — 遭遇した不確実性とそれをどのように解決しようとしたか
- 財務記録 — 支出額がどのように計算されたかを示す詳細な内訳（コストカテゴリー別）
- タイムシートまたは時間見積 — 研究開発と他の活動に時間を割いているスタッフ向け
- 同時代の記録 — 作品制作時に作成されたものであり、事後に再現されたものではない
よくある落とし穴: 日常的なソフトウェア開発、システム統合、または外観の変更は対象外です。プロジェクトは真に 技術的な 不確実性 — 「やり方がわからなかった」というのは、「有能な専門家でもすぐには解決できなかった」ということとは異なります。[3]
よくある質問
税制優遇措置の対象となる研究開発とはどのようなものか？
プロジェクトは、科学技術分野における総合的な知識や能力の向上を目指し、科学的または技術的な不確実性を伴い、資格のある人員によって体系的に実行される必要があります。
研究開発税制優遇措置の価値はどれくらいですか？
統合された研究開発制度（2024年4月開始）では、企業は20%の税額控除を受けることができます。25%の税額控除を納税している収益性の高い企業の場合、対象となる支出1ポンドあたり15ペンスの純利益が得られます。
研究開発税の控除対象となる費用にはどのようなものがありますか？
対象となるコストには、スタッフの給与、雇用主の国民保険料、年金拠出金、下請け業者のコスト、消耗品、ソフトウェア ライセンス、および (2023 年 4 月から) クラウド コンピューティングとデータ ライセンスのコストが含まれます。
研究開発税制優遇措置を受けるには、申請通知書が必要ですか？
はい、初めて申請される場合、または過去3会計年度に申請されていない場合は申請可能です。申請書は会計年度末から6ヶ月以内に提出してください。
日常的なソフトウェア開発は、研究開発税制優遇措置の対象となりますか？
いいえ。プロジェクトは、有能な専門家でも容易に解決できないような、真に技術的な不確実性に対処するものでなければなりません。日常的な開発、システム統合、外観の変更などは対象外です。
さらに読む
- 統合された研究開発スキーム — 2024年4月からの統一政権
- クリエイティブ産業に対する減税 — 映画、テレビ、ゲーム向けの特定分野向け減税
- CT600納税申告書 — R&Dクレームが報告される場所
- 許容される事業経費 — 課税所得を減らす日々の経費
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出典
- 法人税：研究開発（R&D）控除 — GOV.UK
- 企業無形資産研究開発マニュアル — HMRC
- 税務上の研究開発の意味に関するガイドライン — GOV.UK
- 研究開発税制優遇措置：事前保証 — GOV.UK