重要な事実
- 法人税には独自の用語があり、 AIA に WDA.
- ほとんどの用語は英国の法律またはHMRCガイダンスで定義されており、この用語集は公式ソースにリンクしています。
- 使用 Ctrl + F （または コマンド+F 特定の用語を検索するには、Mac の場合は [検索] をクリックします。
A～C
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| 会計期間 | 企業が法人税額を計算する期間（最長12ヶ月）。会計年度と必ずしも一致しない場合があります。[1] |
| AIA（年間投資控除） | ほとんどの設備および機械に対する初年度資本控除の 100% が、2023 年 4 月以降、恒久的に 100 万ポンドに設定されます。[4] |
| 腕の長さ | 非関連の当事者が公開市場において合意する価格または条件。関連当事者間の取引における移転価格税制で用いられる。[3] |
| 関連会社 | 同一人物（複数可）によって支配されている会社。関連会社の数は、50,000ポンドの小口利益基準額と250,000ポンドの上限額を割り算した値となります。[1] |
| ATED（囲まれた住居に対する年次税） | 50万ポンド以上の価値がある英国の住宅不動産を所有する企業に課される年間課税。[1] |
| バランスチャージ | 資本資産を税額控除額よりも高い価格で売却し、以前に請求した超過控除額を取り戻した場合に発生する税金。[4] |
| BIK（現物給付） | 従業員または取締役に提供される非現金給付（例：社用車、民間医療保険）。P11Dフォームで報告されます。[2] |
| 資本控除 | 減価償却の代わりに、企業が課税所得から適格資本資産（工場、機械、建物）の費用を控除できるようにする税制優遇措置。[4] |
| 課税対象利益 | 会社が資本資産（不動産、株式など）をその控除対象原価を超える価格で処分した場合に発生する課税所得。課税所得に加算されます。[3] |
| 親しい友人 | 5名以下の参加者、または取締役の人数を問わず、英国に拠点を置く企業。オーナー経営企業の多くは閉鎖型企業であり、追加の規則（例えば、第455条）が適用されます。[3] |
| CT（法人税） | 英国の有限会社が課税対象利益に対して支払う税金。2023年4月からは25%となります。[1] |
| CT600 | HMRC歳入関税庁）に提出する法人税申告書。税額計算、資本控除、減税請求などが記載されています。[1] |
| CT41G | HMRC歳入関税庁）が新規設立会社に関する情報を収集するために使用するフォーム。通常、Companies House（企業登記所）への登録後、自動的に送信されます。[2] |
D – G
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| DLA（取締役貸付口座） | 取締役が会社から借り入れた、または会社に負っている金銭の記録。DLA（取締役が会社に負っている債務）の当座貸越は、セクション455税の対象となる可能性があります。[3] |
| 不当な経費 | 会計上は税務上控除できない費用（接待費、減価償却費、罰金など）。税金計算に加算されます。[3] |
| 配布 | 企業が株主に支払う支払い、主に配当金。英国企業が他の英国企業から受け取る配当金は、通常、租税回避税（CT）の対象外となります。[1] |
| 休眠会社 | 当該期間中に重要な会計取引がない会社。企業登記所への提出は引き続き必要となる場合がありますが、CT600の提出免除を申請できます。[2] |
| DS01 | 会社を自主的に抹消および解散するために使用する Companies House のフォーム。[2] |
| FRS 102 | 中小企業向けの英国の主要な財務報告基準。FRS 102のセクション1Aは中小企業を対象としています。[2] |
| FRS 105 | マイクロエンティティの財務報告標準。開示内容が限定された最もシンプルな会計セットを可能にします。[2] |
| 全額経費計上 | 対象となる新規設備および機械（メインレート資産）に対し、初年度100%の恒久的な減税措置が適用されます。2023年4月から適用可能です。[4] |
| 団体救済 | 同じ 75% グループ内の企業間で取引損失を放棄し、グループ全体の CT 請求額を削減する機能。[3] |
H – M
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| HMRC | 歳入関税庁 — 法人税、所得税、VAT、その他の税金を管理する英国の税務当局。[1] |
| iXBRL（インラインXBRL） | 法人税申告に必要なデジタルタグ形式。CT600で提出する企業会計はiXBRL形式である必要があります。[2] |
| 融資関係 | 企業が資金を借り入れ、貸し付け、または債券を発行・保有するあらゆる取引。利息および関連費用は、取引費用ではなく、貸借関係規定に基づいて課税されます。[3] |
| メインプール | ほとんどの設備および機械に対して資本控除がプールされ、年間 18% の減価償却控除が適用されます (減価償却残高)。[4] |
| 限界緩和 | 利益が 50,000 ポンドから 250,000 ポンドの企業に対する実効 CT 率を 25% から 19% に引き下げる段階的軽減措置。[1] |
| MVL（会員による自主清算） | 支払い能力のある会社を清算し、資産を資本として株主に分配する正式なプロセス（事業資産処分控除の対象となる可能性があります）。[2] |
北 – 右
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| 非取引収入 | 会社の事業以外の活動による収入（例：投資不動産の賃貸料、銀行利息、配当金の受取など）。[3] |
| P11D | 課税年度中に従業員および取締役に支給された現物給付および経費を報告するHMRCフォーム。[2] |
| 参加者 | 会社の株式または利害関係を有する者。主に株主および融資債権者。閉鎖会社の規則に関連します。[3] |
| 特許ボックス | 企業が適格特許から得た利益に 10% の実効 CT 率を適用できるようにする選択的制度。[1] |
| 会計期間 | 会社の法定会計期間。CT会計期間とは異なる場合があります（例：18か月の最初の期間は、12か月と6か月の2つのCT期間に分割されます）。[1] |
| QIP（四半期分割払い） | 「大規模」企業（利益150万ポンド超）向けの納税制度。会計期間中および会計期間終了後に4回に分けて納税されます。[1] |
| 研究開発税控除 | 適格な研究開発を行う企業に対する法人税の減税。2024年4月以降、統合された研究開発スキームにより、20%の税額控除（ERIS）が提供されます。[1] |
| RDEC（研究開発費控除） | 研究開発費に対する「上乗せ」クレジットは、2024 年 4 月から統合スキームの一部となります。[1] |
S～Z
| 学期 | 意味 |
|---|---|
| SBA（構造物および建物控除） | 非居住用の構造物および建物の建設または改修にかかる費用に対する 3% の定額年間控除。[4] |
| セクション455税 | 非公開会社が株主に対して行った融資のうち、会計期間末日から9か月経過後も未返済となっているものに対して課される一時的な税金（2026年4月6日以降に行われた融資については35.75%、それ以前に行われた融資については33.75%）。融資が返済された時点で返還される。[3] |
| 小さな利益率 | 課税所得が 50,000 ポンド以下の会社に適用される 19% の法人税率 (関連会社で割った値)。[1] |
| 特別料金プール | 長寿命資産、断熱材、統合機能、およびCO₂排出量が50g/kmを超える車両に対する資本控除プール。WDAは年間6%です。[4] |
| SSE（大量株式保有免除） | 商社が他の商社の株式を相当量（10％以上）売却した場合の譲渡益に対する法人税が免除されます。[3] |
| 移転価格 | 関連当事者間の取引を独立企業間で価格設定することを要求する規則。これにより、利益が低税率の管轄区域に移転されることを防ぎます。[3] |
| UTR（固有納税者番号） | 法人税を目的としてHMRC各企業に割り当てる 10 桁の参照番号。[1] |
| WDA（減価償却控除） | 資本控除プールの減少残高に適用される年間控除率（メイン プールの場合は 18%、特別税率プールの場合は 6%）。[4] |
| 完全に排他的に | 経費が法人税の控除対象になるかどうかのテスト — 経費は完全に事業の目的のためだけに発生する必要があります。[3] |
ヒント： この用語集では、最もよく使われる用語を取り上げています。詳細な法的定義については、 HMRC会社課税マニュアル.
よくある質問
CT600 は何の略ですか?
CT600は、 HMRC英国歳入関税庁）に提出する法人税申告書です。この申告書には、会計期間における税額計算、資本控除の請求、および減税の請求が記載されています。
完全かつ排他的なルールとは何ですか?
これは、法人税の控除対象経費かどうかを判断するための基本的な基準です。控除対象となる経費は、会社の事業活動の目的のために全額かつ専ら発生したものでなければなりません。
iXBRL とはどういう意味ですか?
iXBRLはInline eXtensible Business Reporting Languageの略称です。これは、CT600を用いてHMRCに提出される企業会計に必要なデジタルタグフォーマットです。
法人税の UTR 番号とは何ですか?
UTR（Unique Taxpayer Reference：固有納税者番号）は、法人税申告のためにHMRC HMRC歳入関税庁）が各企業に割り当てる10桁の参照番号です。HMRCとのあらゆる取引において、企業を識別するために使用されます。
さらに読む
- 法人税とは何ですか? — CTの基礎
- 法人税率 — 現在のレートと閾値
- CT600納税申告書 — 申請ガイド
- 資本控除の概要 — 設備、機械、建物
- CT料金履歴 — 過去のレート表
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出典
- 法人税 — GOV.UK
- 法人税：詳細情報 — GOV.UK
- HMRC内部マニュアル：会社課税マニュアル — GOV.UK
- 資本控除：詳細情報 — GOV.UK