重要な事実
- 2つの会社が関連している場合、1つは コントロール もう一方は、あるいは両方が 同じ人物またはグループによって管理されている 人々の。
- 5万ポンドの小額利益限度額と25万ポンドの上限額は 均等に分割 関連会社の数によって決まります。
- 150万ポンドの四半期分割払い限度額も関連会社ごとに分割されます。
- 休眠企業 カウントから除外されます。
- 関連会社規則は、2023 年 4 月 1 日より、従来の「関連会社」テスト (51% 子会社を使用) に取って代わりました。
関連会社の規則が税率に及ぼす影響
2つの会社は 関連する 法人税の目的において、会計期間中いつでも、[1]
- ある企業は コントロール 他方の、または
- 両社は、 同じ人物または人物のグループの支配
「支配」とは、保有または取得する権利を有することを意味する 50%以上 清算時に株式資本、議決権、または収益や資産に対する権利を失うこと。[1]
この定義は、 2023年4月1日 従来の「関連会社」テスト（51%の子会社と会社構造を通じた共通支配に焦点を当てていた）に取って代わりました。新しいルールでは、 個人株主とその関係者 (配偶者、シビルパートナー、未成年の子供、ビジネスパートナーなど)。
なぜそれが重要なのか
関連会社の数によって、次の 3 つの主な目的のしきい値が決まります。[2][3]
| しきい値 | 標準額 | 除算 | 例（関連会社3社） |
|---|---|---|---|
| 小口利益率下限 | £50,000 | 関連会社数 | £16,667 |
| 小口利益率上限 | £250,000 | 関連会社数 | £83,333 |
| QIP閾値 | £1,500,000 | 関連会社数 | £500,000 |
関連会社が多いほど、各しきい値は低くなります。つまり、本来であれば上限を下回る利益に対して、法人税を25%（19%ではなく）で支払うことができるということです。関連会社の数はCT600で申告され、 法人税ソフトウェア それに応じてしきい値を調整します。
例： スミス氏は、Smith Trading LtdとSmith Property Ltdの100%を所有しています。両社とも関連会社です。少額利益の下限額は、それぞれ50,000ポンド÷2 = 25,000ポンドとなります。Smith Trading Ltdの40,000ポンドの利益は、少額利益税率帯ではなく、限界控除帯に該当することになります。[1]
コントロールテストの詳細
制御は以下を参照して決定されます:[1]
- 株式資本 — 普通株式資本の50％以上を保有
- 投票権 — 総会で50%以上の議決権を握る
- 収入権 — 分配可能所得の50%以上を受け取る権利
- 資産権 — 清算時に資産の50％以上を受け取る権利
もし 誰でも これらのテストのすべてが満たされると、会社は管理されます。
の権利 仲間 は当該人物に帰属します。関係者には以下が含まれます。
- 配偶者またはシビルパートナー
- 未成年者（18歳未満）
- パートナーシップにおけるビジネスパートナー
- 当該人物が入植者である入植地の受託者
休眠会社は除外される
会社は 睡眠状態 つまり、当該期間中に重要な会計取引がなかったため、閾値の目的上、関連会社としてカウントされません。[1]
これにより、活動のない持株会社やシェルフ会社が活動中の取引会社の基準を不必要に引き下げることを防ぎます。
ヒント： 複数の会社を所有しており、そのうちのいくつかが真に休眠状態にある場合は、Companies House（企業登記所）およびHMRC歳入関税庁）において正式に休眠状態として扱われていることを確認してください。これにより、活動中の会社の基準額が維持されます。
実用的な意味合い
関連会社規則には、いくつかの実際的な結果があります。[1][4]
- 限界緩和: 関連会社が増えると課税基準が下がるため、本来19%の税率が課される利益が限界控除枠（実効税率は19%から25%）に収まる可能性がある。
- 四半期ごとの分割払い: 150万ポンドのQIP基準額も分割されているため、グループ内の企業は利益が少額であっても分割払いで支払う必要がある場合がある。
- 年末の計画: 関連会社の数は、 前会計期間末 QIPの目的のためだが、 当期間中いつでも レート閾値について
- 複数の株式保有： 個人が複数の企業の株式を保有している場合、帰属ルールによって予期せぬ関連性が生じる可能性がある。
よくある質問
法人税に関して 2 つの会社が関連付けられるのはなぜですか?
2つの会社が関連会社とみなされるのは、一方が他方を支配している場合、または両方が同一の個人またはグループによって支配されている場合です。支配とは、株式資本、議決権、または収益もしくは資産に対する権利の50%以上を保有することを意味します。
関連会社は法人税率にどのような影響を与えますか?
5万ポンドの小額利益基準額と25万ポンドの上限額は、関連会社の数に応じて均等に分割されます。これにより、たとえ利益が少額であっても、より高い税率帯に該当する可能性があります。
休眠会社は関連会社としてカウントされますか？
いいえ。重要な会計取引のない休眠会社は関連会社の数から除外され、活動中の取引会社の基準値はすべて維持されます。
配偶者の株式保有は、関連会社テストの対象となりますか？
はい。関連会社であるかどうかを判断する際には、配偶者、シビルパートナー、未成年の子供、ビジネスパートナーなどの関連者の権利が当該個人に帰属します。
さらに読む
- 法人税率 — 現在のレートと閾値バンド
- 限界救済 — 19%から25%の間のテーパリングの仕組み
- 四半期ごとの分割払い — 大企業向けのQIP制度
- 閉鎖会社 — 少数の参加者によって支配される企業という関連概念
- グループ救済 — 75%のグループ内で損失を放棄する
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出典
- 関連会社 — GOV.UK
- 法人税率と減税 — GOV.UK
- 法人税：四半期ごとの分割払い — GOV.UK
- 法人税率 — GOV.UK