重要な事実
- MVLは 債務不履行企業 — 取締役は、 支払能力の宣言.
- ライセンスを受けた 破産管財人 清算人に任命されなければならない。
- 株主への配当は、 資本 (所得税ではなくキャピタルゲイン税の対象となります)。
- 事業資産処分控除（BADR） 2026年4月6日から、対象となる利益の最初の100万ポンドに対するキャピタルゲイン税率を18%に引き下げる可能性がある。
- 配当が超過した場合、MVLは一般的に抹消よりも適切である。 £25,000.
MVLが企業価値を税効率よく抽出する方法
メンバーによる自主清算（MVL）とは、 正式な清算手続き 支払い能力のある会社の場合。株主（社員）によって開始され、資格を有する破産専門家が清算人として執行されます。[1]
清算人の役割は次のとおりです。
- 会社のすべての資産を実現する（売却する）
- 未払いの債務と負債（税金を含む）をすべて清算する
- 残りの剰余金を株主の権利に応じて分配する
- 会社解散をCompanies Houseに申請する
MVLプロセス
MVL に含まれる手順は次のとおりです。[1]
- 支払能力の宣言: 取締役（またはその過半数）は、会社が期限内にすべての債務を支払うことができるという法定宣言を宣誓する。 12ヶ月 清算開始の通知。これは株主総会決議の5週間前までに行う必要があります。
- 株主決議： 株主は 特別決議 （75％の多数決）会社を自主的に清算する。
- 清算人を任命する: 同じ総会で、株主は 認可破産専門家 清算人として。
- 通知： 決議は、 ガゼット 14 日以内に Companies House に提出する必要があります。
- 清算： 清算人は管理権を取得し、資産を換金し、負債を支払い、余剰金を分配します。
- 最終会議および解散： 清算人は最終会議を招集し、最終決算書を提出し、会社は 3 か月後に解散します。
支払能力に関する虚偽の申告 は刑事犯罪です。会社が破産した場合、清算手続きは 債権者による自主清算 取締役は個人的責任を負う可能性があります。[1]
配当の資本的取扱い
単純なストライキオフと比較したMVLの主な利点の1つは、 すべてのディストリビューション 株主への扱いは 資本 金額に関わらず、株主の手に渡る。これは、会社清算の過程で清算人によって配当が行われるためである。[2]
資本的取扱いとは、次のことを意味します。
- 配布は キャピタルゲイン税（CGT）配当に対する所得税ではない
- 株主の 基本コスト 株式の配当から差し引かれて利益が計算される
- その キャピタルゲイン税の年間免税額 使用できる
- 事業資産処分控除（BADR） 適用される場合があり、生涯の適格利益の最初の100万ポンドに対して、税率が18%に引き下げられます（2026年4月6日から）。
事業資産処分控除（BADR）
BADR（旧起業家控除）は、MVL配当にかかるキャピタルゲイン税を大幅に軽減することができます。この控除を受けるには、株主は以下の条件を満たす必要があります。[3]
- これまで 役員または従業員 会社の
- 少なくとも 普通株式資本の5% 投票権
- その会社は 商社 （または貿易グループの持株会社）
- これらの条件は少なくとも 2年 配布前
| 課税年度 | BADRレート | 生涯制限 |
|---|---|---|
| 2024/25 | 10% | £1,000,000 |
| 2025/26 | 14% | £1,000,000 |
| 2026/27年以降 | 18% | £1,000,000 |
ヒント： 2005年ITTOIA第396B条の「対象を絞った租税回避防止規則」（TAAR）は、MVL分配を次のように再定義することができる。 所得 株主が配当後2年以内に同様の事業を営む場合。同じ事業分野で新たな会社を設立する予定がある場合は注意が必要です。[4]
MVL と Strike-Off: どちらを選択するか?
| 要素 | ストライクオフ（DS01） | MVL |
|---|---|---|
| 料金 | 企業登記所手数料 £8–£33 | 1,500ポンド～5,000ポンド以上（破産管財人費用） |
| 25,000ポンドまでの分配 | ESC C16に基づく資本の取扱い | 資本処理（常に） |
| 25,000ポンドを超える分配 | 所得の扱い （配当税率） | 資本処理 （潜在的なBADRを伴うCGT） |
| 複雑 | シンプル - 取締役が管理できる | 正式な手続き - 破産管財人が必要 |
| タイムライン | 約3か月（2か月前の官報公告後） | 通常6～12ヶ月 |
| 適している場合 | わずかな余剰、シンプルな業務 | 重大な余剰、複雑な問題、またはBADRの請求 |
経験則として、MVLは分配額が約25,000ポンドを超え、資本処理（BADR適用）による税額控除が清算手続きの費用を上回る場合に有効となります。剰余金を分配する前に、会社の最終的な CT600が復活 申告書を提出し、法人税を納付しなければならない。
よくある質問
株主による任意清算とは何ですか？
MVLは、支払い能力のある会社を清算するための正式な手続きです。資格を有する破産専門家が清算人に任命され、資産の換金、債務の清算、そして剰余金の株主への分配を行います。
MVL 分配金は所得または資本として課税されますか?
MVL（任意清算）による分配金は、株主の手元では資本として扱われ、所得税ではなくキャピタルゲイン税の対象となります。事業資産処分控除により、キャピタルゲイン税率は18%に引き下げられる可能性があります（2026年4月6日から）。
いつ抹消する代わりに MVL を使用すべきですか?
一般的に、MVL は、会社が 25,000 ポンド以上を分配する場合に適しています。これは、単純な抹消による 25,000 ポンドを超える分配は、資本ではなく収入として扱われるためです。
MVL の費用はいくらですか?
MVL費用は通常、破産管財人手数料として1,500ポンドから5,000ポンド以上となります。BADRによる資本処理による節税効果は、通常、配当額が大きい場合、この費用を上回ります。
MVL の TAAR ルールとは何ですか?
対象を絞った租税回避防止規則 (TAAR) では、株主が配当後 2 年以内に同様の取引を行う場合、MVL 配当を所得として再分類することができます。
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出典
- 会社を清算する — GOV.UK
- 会社税務マニュアル：CTM36800 – 会社の消滅 — GOV.UK
- 事業資産処分控除 — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG64050 – ESC C16 — GOV.UK