重要な事実
- 取引損失は、 同じ会計期間の総利益 初め。
- 損失は 12か月繰り越し （または終末損失の場合は 3 年）。
- 2017年4月から、繰越損失は 総利益 （取引収入だけでなく） 500万ポンドの控除額.
- 団体救済 損失を同時期にグループ会社に譲渡します。
- 会社は 請求 損失を使用するには、自動的には適用されません。
当期利益に対する損失の設定
会計期間に営業損失を出した会社は、その損失を帳消しにすることができる。 同期間の総利益総利益には、その他の取引による取引所得、投資所得、不動産所得、課税対象利益が含まれます。[1]
要点:
- その主張は すべてか無か — 他の控除（企業の個人控除相当額や慈善寄付など）を維持するために相殺を制限することはできません
- 請求は 2年間 損失会計期間の終了
- 当期の相殺後に残った損失は繰り戻したり繰り越したりすることができます
注記： 当期の相殺は繰戻しの前提条件です。当期の損失を当期の利益と相殺し、その後、残額を前期に繰り戻す必要があります。[1]
損失の繰り戻し
当期の利益に対して損失を差し引いた後、残りの損失は 過去12か月に繰り越される そして、その前の期間の総利益と相殺されます。[1]
| 持ち戻しの種類 | 期間 | 状態 |
|---|---|---|
| 標準キャリーバック | 損失期間の12か月前 | 損失はまず当期利益と相殺する必要がある |
| 端末損失軽減 | 最終会計期間の3年前 | 会社は営業を停止している必要があり、過去12ヶ月間の損失が対象となる。 |
期末損失控除は、会社が閉鎖し、期末に多額の損失を抱えている場合に特に有効です。3年間の繰戻しにより、利益を上げた過去の年度に支払った確定申告税を回収することができます。
損失の繰り越し
当期に控除されなかった、または繰り戻されなかった取引損失は、 無期限に繰り越される.[2]
2017年4月1日以降に発生した損失については、繰越ルールが改正されました。
- 繰越損失は、 総利益同じ取引の利益だけでなく
- あ 500万ポンドの控除額 毎年適用され、総利益の最初の500万ポンドは繰越損失で全額カバーされます。
- 500万ポンドを超えると、 残りの利益の50% 繰越損失によって軽減される
- 500万ポンドの控除はグループ全体で共有されます（企業グループの場合）
例： ある会社には800万ポンドの利益と1,000万ポンドの繰越損失があります。最初の500万ポンドは全額控除されます。残りの300万ポンドのうち、控除できるのは50%（150万ポンド）のみです。控除総額は650万ポンドです。会社は150万ポンドに対して確定申告税を支払います。未使用の350万ポンドの損失は翌期に繰り越されます。
グループ救済
会社が75％グループ（親会社が直接または間接的に子会社の普通株式資本の少なくとも75％を保有する）の一部である場合、取引損失は 降伏した グループ会社への譲渡。譲渡会社は、譲渡された損失を当該期間の自社の総利益と相殺する。[3]
- 当期グループ控除 — 同じ会計期間に、ある会社の損失を別の会社に譲渡する
- 繰越損失に対するグループ控除 — 2017年4月からは、繰越損失もグループ内で放棄可能（500万ポンドの控除控除の対象）
- コンソーシアムの救済 — 企業がコンソーシアムによって所有されている場合に利用可能（各メンバーが少なくとも5％を保有し、単一のメンバーが75％を保有しない）
譲渡会社と請求会社の両方が一致する請求と通知を提出する必要があります。
実践上の考慮事項
損失控除は自動的に適用されるわけではありません。企業は積極的に申請する必要があり、損失をどのように利用するかの選択はキャッシュフローと将来の税金に大きな影響を与える可能性があります。[2] CT600に関するクレームは、 GoFileの法人税ソフトウェア 損失救済ボックスが含まれます。
- 時間制限 — 当期の申告および繰戻し申告は、損失期間の終了日から2年以内に行う必要があります。
- 反回避 — 会社の事業の性質または運営に大きな変化を伴う所有権の変更があった場合、損失控除は制限される可能性がある（2010年民事訴訟法第673条）。
- 相殺の命令 — 資本控除、研究開発費控除、特許ボックスなどの他の減税措置との相互作用を考慮し、全体的な税務上の立場を最適化します。
- 修正申告 — 損失の繰り戻し請求には、以前の期間のCT600の修正が必要になる場合があります
資本損失 取引損失とは異なります。キャピタルロスはキャピタルゲインと相殺されるだけで、取引利益を減らすことはできません。 法人の課税対象となる利益.
よくある質問
企業は法人税の申告に取引損失をどのように利用できますか?
取引損失は、同期間の総利益と相殺したり、12か月間（最終損失の場合は3年間）繰り戻したり、総利益と無期限に繰り越したり、グループ控除を通じてグループ会社に譲渡したりすることができます。
法人税の損失はどのくらい遡って繰り越せますか?
標準的な取引損失は12ヶ月間遡って繰り越すことができます。最終損失（会社の最後の12ヶ月間の取引）は3年間遡って繰り越すことができます。申請は損失期間の終了日から2年以内に行う必要があります。
繰越損失に対する500万ポンドの控除限度額はいくらですか？
2017年4月以降、繰越欠損金は総利益の最初の500万ポンドまで全額控除できます。それを超える利益については、残りの利益の50%のみが繰越欠損金で控除されます。この控除額はグループ全体で共有されます。
取引損失は自動的に適用されますか?
いいえ。会社は損失を利用するために申請を行う必要があります。損失はHMRCによって自動的に適用されるわけではありません。当期損失および繰戻し損失の申請は、損失期間の終了日から2年以内に行う必要があります。
さらに読む
- グループ救済 — グループ内での損失放棄に関する詳細なガイド
- 限界救済 — 損失が限界税率のポジションにどのように影響するか
- 課税対象利益の説明 — 損失控除前の利益の計算方法
- 法人税還付 — 損失を繰り戻す際にCTを請求する
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出典
- 法人税：営業損失と最終損失 — GOV.UK
- 法人税：損失控除 — GOV.UK
- HMRC法人税マニュアル：損失 — HMRC