重要な事実
- 配当金 受け取った 英国企業によるものは一般的に 法人税免除.
- 配当金 支払済み 企業によって 控除対象外 — これらは税引後の利益から出ます。
- 従来の「フランク投資所得」の概念は2016年4月から廃止されました。
- 支払われる配当金は 分配可能積立金 そうでなければ違法となります。
- 免除配当金は、限界控除の計算では依然として「増加利益」としてカウントされます。
企業が受け取る配当金
英国企業が他の英国企業（またはほとんどの海外企業）から配当金を受け取る場合、その配当金は 法人税免除これにより、同じ利益に対して、支払い側企業と受取側企業でそれぞれ1度ずつ二重に課税されることが防止されます。[2]
免税の対象には、以下を含むほとんどの普通配当が含まれます。
- 英国企業からの配当（株式保有規模に関係なく）
- 免税対象に該当する海外企業からの配当
- 償還不能普通株式に係る配当
例外: この免除は、 税制優遇制度、または免税対象に該当しない海外企業からの特定の配当。租税回避防止規定は、課税所得を免税配当に変換することを目的とした取決めを対象としています。[2]
企業が支払う配当金
株主に支払われる配当金は 控除対象経費ではない 法人税の観点からは、配当は利益の分配であり、利益を生み出すための費用ではありません。これが配当と給与の根本的な違いです。[1]
主な結果は次のとおりです。
- 同社は利益全額をCTに支払い、残りの利益から配当金を分配する。
- 配当金は会社のCT請求額を減らさない
- 配当金を受け取った個人株主は、配当金に対する所得税（配当税率）を支払う。
分配可能積立金と違法配当
会社法（2006年会社法）では、配当金は 分配可能積立金 — 累積実現利益から累積実現損失を差し引いたもの。企業が配当可能積立金を超える配当を支払う場合、それは 違法配当.[4]
| シナリオ | 結果 |
|---|---|
| 分配可能積立金の範囲内での配当 | 合法 - 通常の税務処理が適用される |
| 配当金が分配可能積立金を上回る（株主は知らない） | 会社は返済請求権を持つ可能性があり、取締役は個人として責任を負う可能性がある |
| 配当が準備金を上回っており、株主はそれを知っていた、あるいは知っておくべきだった | 株主は超過分を会社に返還しなければならない |
ヒント： 配当を宣言する前に、必ず経営会計を確認し、十分な配当可能準備金があることを確認してください。これは、定期的に資金を引き出す可能性のある小規模企業の取締役兼株主にとって特に重要です。
フランク投資所得（廃止）
2016年4月以前は、企業が受け取った配当金は「フランクド投資所得」（FII）と呼ばれ、名目上の税額控除が適用されていました。この概念は、 廃止された そして、上記のより単純な配当免除に置き換えられました。[2] 今日では、非課税配当金は、 CT600をオンラインで完了してください。 ―ただし、以下の計算においては依然として重要となる。
ただし、非課税配当金は特定の計算には依然として関係します。
- 利益の増加 — 非課税配当金は課税所得に加算され、会社が限界控除しきい値（50,000ポンド/250,000ポンド）を超えるか下回るかが判断されます。
- 四半期ごとの分割払い — 増加した利益によって、企業が四半期ごとの分割払いでCTを支払う必要があるかどうかが決定されます。
配布の種類
CT法では「配当」を広義に扱っています。通常の現金配当に加え、以下のものも税務上の配当として扱われる場合があります。[1]
- 現物配当 — 現金ではなく資産を株主に移転する
- 償還可能株式のボーナス発行 特定の状況において
- 特定の証券に対する利息 商業レートを超える
- 参加者へのメリット 課税対象とならない近親会社から
非現金配当は、複雑な評価および税務上の問題を引き起こす可能性があります。専門家のアドバイスを受けることをお勧めします。
よくある質問
会社が受け取る配当金には法人税がかかりますか？
いいえ。英国企業が他の英国企業（またはほとんどの海外企業）から受け取る配当金は、通常、法人税が免除されます。これにより、同一の利益に二重課税されることが防止されます。
企業は支払った配当金を法人税から控除できますか?
いいえ。支払われた配当金は控除対象経費ではありません。配当金は税引後利益の分配であるため、会社は配当金を分配する前の利益全体に対して法人税を納税します。
分配可能準備金とは何ですか?
分配可能準備金は、累積実現利益から累積実現損失を差し引いたものです。会社法では、配当は分配可能準備金からのみ支払われます。この準備金を超える配当を支払うことは違法です。
免税配当は法人税率に影響しますか?
はい。法人税は免除されますが、受け取った配当金は限界控除の計算において「増加利益」としてカウントされ、50,000ポンドまたは250,000ポンドの基準を超えると、より高い実効税率が適用される可能性があります。
さらに読む
- 給与 vs 配当 — 取締役株主にとってどちらが税務上効率的でしょうか?
- 取締役貸付金口座 — 取締役が資金を引き出すもう一つの方法
- 限界救済 — 利益増加がCT率に及ぼす影響
- 閉鎖会社 — 少数株主によって支配される企業に対する特別な規則
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出典
- 法人税マニュアル：配当 — HMRC
- 法人税：配当免除 — HMRC
- 配当税 — GOV.UK
- 配布：一般的なガイダンス — HMRC