重要な事実
- 四半期分割払い（QIP）は、増加利益が超過した場合に適用される。 150万ポンド （関連会社ごとに分割）。
- 大企業 会計期間の開始から 7 か月目、10 か月目、13 か月目、16 か月目に支払います。
- 非常に大規模な企業 (利益が 2,000 万ポンドを超える場合) 3 か月目、6 か月目、9 か月目、12 か月目に早めに支払います。
- 各分割払いは 3/CT 推定年間CT負債額の3/12。
- 支払い不足の分割払いには利息が課され、支払い超過の分割払いには利息が入金されます。
分割払いで支払わなければならないのは誰ですか?
会社は、法人税を四半期ごとに分割して支払う必要があります。 増加した利益 会計期間の超過 150万ポンド.[1]
増加利益とは、課税対象の総利益に、受け取った非課税配当金（グループ外の会社からの課税対象投資収益）を加えたものです。
150万ポンドの基準は 均等に分割 前会計年度末における関連会社の数で割ったもの。例：[3]
- 1社（関連会社なし）：基準額は1,500,000ポンド
- 関連会社3社：基準額はそれぞれ50万ポンド
- 関連会社10社：基準額は各社15万ポンド
休眠企業 分割支払基準額の計算において、関連会社数は除外されます。対象となるのは、活動中の関連会社のみです。[3]
大企業 — 標準QIP日付
「大企業」（関連会社で割った利益が150万ポンド以上2000万ポンド以下の企業）は、 4回の均等分割払い標準的な12ヶ月会計期間の場合、分割払いは 14日目 の：[1]
| 分割払い | 期日（期間開始から） | 例: 2026年3月31日までの年度 |
|---|---|---|
| 1位 | 7月14日 | 2025年10月14日 |
| 2位 | 10月14日 | 2026年1月14日 |
| 3位 | 13月の14日 | 2026年4月14日 |
| 4番目 | 16月の14日 | 2026年7月14日 |
各分割払いは 4分の1 （25%）は、会社全体の法人税負担額の見積額です。会社は負担額を事前に見積り、見積額が変更された場合は後日分割払いを調整する必要があります。
大規模企業 — 早期導入
「非常に大きな」企業（利益が1000億ドルを超える） 2000万ポンド（関連会社で分割）は分割払いする必要がある 以前4回の分割払いは 14日目 の：[1]
| 分割払い | 期日（期間開始から） | 例: 2026年3月31日までの年度 |
|---|---|---|
| 1位 | 3月14日 | 2025年6月14日 |
| 2位 | 6月14日 | 2025年9月14日 |
| 3位 | 9月14日 | 2025年12月14日 |
| 4番目 | 12月14日 | 2026年3月14日 |
これは、非常に大規模な企業がCT負債の全額を支払わなければならないことを意味する。 前に 会計期間も終了しています。
ヒント： 超大企業制度は2019年4月1日から導入されました。利益が2,000万ポンドの基準付近で変動する場合は、各期間にどの制度が適用されるかを確認してください。ルールは、 現在 前の期間ではなく、現在の期間です。
責任の見積もり
分割払いは会計期間中に支払われるため、企業は 見積もり 法人税総額。HMRC HMRC 、この見積りが「公正かつ合理的」な基準に基づいて行われることを期待しています。[1]
- 初期の見積りは予算、予測、前年度の実績に基づいて行う
- 年内に実際の結果が明らかになるにつれて見積りを修正する
- 修正された合計金額に合わせて、後続の分割払いを増額または減額する
- CT600を提出した後、不足額または過払い額はHMRCで決済されます。
分割払いの利息
HMRC利息を課す 低賃金 分割払いで（低い利率の）利息を支払う 過払い 利息は最終支払期限だけでなく、各分割払いの支払期日から発生します。[4]
これは、現金を確保するために意図的に早期の分割払いを少なくすると利息が発生することを意味します。キャッシュフローの節約は、利息のコストによって相殺される可能性があります。利息のポジションは、 会社のCT600をオンラインで提出する そして、 HMRC歳入税関庁）は、分割払いの金額と実際の納税義務額を照合します。
初年度免除： 初めてQIP制度に参加する企業（つまり、前期に「大規模」ではなかった企業）は、利益がQIP制度の上限を超えない限り、分割払いをする必要はない。 1000万ポンドこれにより、新興大企業には1年間の猶予が与えられる。[1]
よくある質問
法人税を四半期ごとに分割して支払う必要がある企業はどれですか?
150万ポンド（関連会社数で割った値）を超える利益を計上する企業は、四半期ごとに分割して納税する必要があります。関連会社がある場合は、納税額の上限が下がります。
四半期ごとの分割払いの支払い期限はいつですか?
大企業の場合、分割払いは会計期間開始から7ヶ月目、10ヶ月目、13ヶ月目、16ヶ月目の14日に行われます。超大企業（利益が2,000万ポンドを超える企業）は、それより早い3ヶ月目、6ヶ月目、9ヶ月目、12ヶ月目に支払います。
四半期ごとの分割払いの初年度免除とは何ですか?
QIP制度に初めて参加する企業は、利益が1,000万ポンドを超えない限り、分割払いの必要はありません。これにより、新たに大規模となった企業には1年間の猶予期間が与えられます。
四半期ごとの未払い分割払いに対して利息は請求されますか?
はい。HMRC HMRC 、最終支払期限だけでなく、各分割支払期日から未払いの分割支払金に対して利息を請求します。過払いの分割支払金には、より低い利率が適用されます。
さらに読む
- 支払い期限 — 標準的な9ヶ月と1日のルール
- 関連会社 — 関連会社が閾値をどのように分割するか
- 利息と罰金 — 延滞金利と申告ペナルティ
- 法人税の支払い — 支払い方法とHMRC銀行口座の詳細
- 法人税率 — 現在のレートと閾値
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出典
- 法人税：四半期ごとの分割払い — GOV.UK
- 法人税の納付期限 — GOV.UK
- 関連会社のガイダンス — GOV.UK
- 法人税：利子と罰金 — GOV.UK