重要な事実
- 2024年1月1日から、 オーディオビジュアル支出クレジット (AVEC) 古い映画、テレビ、アニメーションのレリーフを置き換えます。
- その ビデオゲーム支出クレジット（VGEC） 以前のビデオゲーム税控除に代わるものです。
- クレジットは 対象となる英国の支出の39% 映画、高級テレビ、アニメーション向け（ビデオゲーム向けは 25%）。
- プロジェクトは、 英国映画協会（BFI） 文化的には英国的である。
- 劇場、オーケストラ、博物館/美術館に対する減税は、引き続き個別の支出控除として継続されます。
新制度の概要
クリエイティブ産業の税制優遇措置は、2024年1月1日から映画、テレビ、アニメーション、ビデオゲームを対象に、強化控除モデルから 支出クレジット 統合された R&D スキームに似たモデルです。[1]
新しい構造は次のもので構成されます。
- オーディオビジュアル支出クレジット (AVEC) — 映画、ハイエンドテレビ、アニメーション、子供向けテレビ番組向け
- ビデオゲーム支出クレジット（VGEC） — ビデオゲーム開発用
- 劇場税軽減、オーケストラ税軽減、美術館・ギャラリーの展示会税軽減 — 増額された税率で個別の支出控除として継続
オーディオビジュアル支出クレジット (AVEC)
AVEC は、対象となる映画、高品質のテレビ番組、アニメーション番組、子供向けテレビ番組の制作を担当する企業が利用できます。[2]
| タイプ | クレジットレート | 英国での最低支出額 |
|---|---|---|
| 膜 | 39% 対象となる英国の支出 | コアコストの10% |
| 高級テレビ | 39% 対象となる英国の支出 | コアコストの10% |
| アニメーション | 39% 対象となる英国の支出 | コアコストの10% |
| 子供向けテレビ | 39% 対象となる英国の支出 | コアコストの10% |
クレジットは 対象となる英国のコア支出 — 生産過程において英国内で使用または消費される物品およびサービスに対する支出を指します。この控除はコア支出総額の80%を上限としており、ほぼすべての作業が海外で行われている場合の控除申請は認められません。[2]
インディペンデント映画: 主要支出予算が1500万ポンド以下で、独立系として認定された映画は、以下の追加クレジットの対象となる場合があります。 53%.[2]
ビデオゲーム支出クレジット（VGEC）
VGECは、一般消費者向けに販売することを目的としたビデオゲームを開発する企業に適用されます。クレジット率は 対象となる英国の支出の25%.[3]
資格を得るには、ゲームは次の条件を満たす必要があります。
- 一般大衆への供給を目的とする
- 認定される イギリスのビデオゲーム BFIによる
- 少なくとも コア支出の25% 英国で過ごした時間
- 広告、宣伝、ギャンブルの目的で制作されていないこと
BFI文化認定
AVECおよびVGECに基づくすべての請求には、 文化テスト証明書 英国映画協会（BFI）が発行するこのテストは、以下の4つのセクションで点数が付けられます。[4]
| セクション | 何をテストするか | 最大ポイント |
|---|---|---|
| A – 文化コンテンツ | イギリスの舞台、登場人物、主題、会話 | 16 |
| B – 文化貢献 | 創造性、革新性、新技術の活用 | 4 |
| C – 文化の中心地 | 英国の施設とポストプロダクションの使用 | 3 |
| D – 文化実践者 | 主要なクリエイティブ職に就く英国人またはEEA国籍者 | 8 |
プロジェクトは少なくとも 35点中18点 文化的な審査に合格するには、英国政府による審査（映画の場合は31件中16件）に合格する必要があります。あるいは、英国との二国間条約に基づく公式共同製作作品として認められる場合もあります。
劇場、オーケストラ、美術館のレリーフ
対象となるライブパフォーマンスや展示会には、別途支出クレジットが適用されます。[1]
| 安心 | クレジットレート | 注記 |
|---|---|---|
| 劇場税控除 | 45%（ツーリング）/ 40%（非ツーリング） | 演劇、ミュージカル、ダンス、サーカスなど、有料の観客に向けたライブパフォーマンス |
| オーケストラ税控除 | 45%（ツーリング）/ 40%（非ツーリング） | オーケストラ、アンサンブル、合唱団によるコンサート |
| 美術館・ギャラリーの展示税軽減 | 45%（ツーリング）/ 40%（非ツーリング） | 一般公開される慈善展覧会 |
これらの税率は、COVID-19からの回復期（2022年～2025年）に一時的に引き上げられ、現在は上記の恒久的な税率に落ち着いています。これらの控除の申請はすべて、会社の法人税申告書で行います。 CT600申告ソフトウェア 必要な補足ページが含まれています。
ヒント： クレジットは 対象となる英国のコア支出劇場やオーケストラの場合、これには舞台装置、衣装、照明、出演料、リハーサル場所などの直接的な制作費が含まれますが、マーケティング費用や舞台裏での活動費は含まれません。
よくある質問
クリエイティブ産業の税制優遇措置とは何ですか?
これらは、映画、テレビ番組、アニメーション、ビデオゲーム、ライブパフォーマンスを制作する企業に対する法人税減税です。2024年以降、この減税は、対象となる英国における支出に基づいて算出される支出控除として適用されます。
映画とテレビの税額控除はいくらですか?
視聴覚支出控除は、映画、ハイエンドテレビ番組、アニメーション、子供向けテレビ番組への対象となる英国支出の39%を控除します。予算が1,500万ポンド以下の独立系映画は、53%の増額控除が適用される場合があります。
ビデオゲーム支出控除とは何ですか?
VGECは、一般向けビデオゲームを開発する企業に対し、対象となる英国内での支出の25%に相当する税額控除を提供します。対象となるゲームは、英国金融庁（BFI）によって英国文化に根ざしたものと認定され、主要支出の少なくとも25%が英国内で行われている必要があります。
クリエイティブ産業の税控除を申請するには BFI 認証が必要ですか?
はい。AVECおよびVGECに基づくすべての申請には、英国映画協会（BFI）が発行する文化テスト証明書が必要です。この証明書は、プロジェクトが英国文化として認定されるのに十分なポイントを獲得していることを証明します。
さらに読む
- 研究開発税制優遇措置 — 科学技術の革新に対する救済
- 統合された研究開発スキーム — 2024年4月からの統合研究開発クレジット
- 特許ボックス — 特許による利益に対するCT税率の引き下げ
- CT600納税申告書 — クリエイティブ業界の主張をどのように盛り込むか
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出典
- 法人税：クリエイティブ産業に対する減税 — GOV.UK
- オーディオビジュアル支出クレジットを申請する — GOV.UK
- ビデオゲーム支出控除を申請する — GOV.UK
- クリエイティブ産業税控除のためのBFI認定 — BFI