重要な事実
- 給料 CT 控除対象ですが、PAYE 所得税と国民保険 (従業員 + 雇用主) の対象となります。
- 配当金 CT 控除の対象にはなりませんが、国民保険には加入していません。
- 2026/27年の最適な戦略は通常、給与を NIプライマリーしきい値（£12,570） +それ以上の配当。
- 配当税率は所得税率よりも低いです。 10.75% （基本）、 35.75% （高い）、 39.35% （追加）。
- 税金の全体像は、 法人税率、限界控除、その他の所得.
給与の課税方法
会社が取締役に給与を支払う場合の税務上の取り扱いは次のようになります。[2][3]
- 法人税: 給与は控除可能な費用であり、会社の課税対象利益を減らす。
- 所得税: 取締役は、個人控除額（12,570ポンド）を超える給与に対して、20％/40％/45％の源泉所得税を支払います。
- 従業員NIC: 年収12,570ポンドから50,270ポンドまでは8％、それ以上は2％（2026/27年度の税率）
- 雇用主NIC: 5,000ポンドを超える収入の15％（二次基準額）—これもCT控除対象だが、会社にとって追加費用となる
配当金の課税方法
配当金は利益から支払われる 後 法人税はすでに課税されています:[1]
- 法人税: 配当金は 控除対象外 — 会社は配当金が宣言される前に利益全額に対してCTを支払う
- 配当控除： 最初 £500 配当所得の一定割合は非課税となる（2026/27年度）
- 配当税率： 10.75%（基本税率）、35.75%（高税率）、39.35%（追加税率）
- 国民保険: なし — 配当金には従業員または雇用主の国民保険料はかかりません
最適な戦略
ほとんどのオーナー経営企業にとって、2026/27年度の税効率の良いアプローチは以下のとおりです。[2]
- 国民保険基本手当/個人控除額（12,570ポンド）までの給与を支払う — これは個人控除額（つまり所得税は発生しません）を利用し、かつ基礎控除額以下であるため、従業員の国民保険料（NIC）は発生しません。給与は個人所得税控除の対象となります。5,000ポンドを超える金額については、雇用主のNIC費用が発生します。
- 残った利益を配当として受け取る これらには NIC はかからず、低い配当税率で課税されます。
ヒント： 取締役の中には、5,000ポンド（二次基準額）の給与を支払う者もいる。 どれでも 雇用主の国民保険（NIC）です。しかし、これでは個人控除額の7,570ポンドが未使用となります。雇用主のNIC料金（約1,136ポンド）を考慮すると、12,570ポンドを支払うことで、通常、個人控除額の節約額はNIC料金を上回ることになります。ご自身の状況に合わせて計算してみてください。
比較：80,000ポンドの会社利益
役員報酬控除前の利益が8万ポンドで、その他の収入がない独立企業を想定します。2026/27年度の税率を使用します。[1][4]
オプションA: 給与全額
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 総給与 | £80,000 |
| 雇用主のNIC（75,000ポンドの15%） | (£11,250) |
| 法人税（給与＋ER NIC控除後の利益は0ポンド） | £0 |
| 従業員所得税 | (£13,486) |
| 従業員NIC（8％+2％） | (£3,474) |
| 監督が持ち帰る | £51,790 |
| 支払った税金と国民保険料の合計 | £28,210 |
オプションB: 12,570ポンドの給与 + 配当
| アイテム | 額 |
|---|---|
| 総給与 | £12,570 |
| 雇用主のNIC（7,570ポンドの15%） | (£1,136) |
| 課税対象となる会社の利益（£80,000 − £12,570 − £1,136） | £66,294 |
| 法人税（限界軽減） | (£13,818) |
| 配当可能 | £52,476 |
| 給与所得税 | £0（個人控除額内） |
| 給与所得の従業員NIC | £0（プライマリしきい値以下） |
| 配当税（控除額500ポンド、その後基本税率10.75％／高税率35.75％） | (£9,281) |
| 監督が持ち帰る | £55,765 |
| 支払った税金と国民保険料の合計 | £24,235 |
結果： 給与プラス配当方式では、およそ 4,000ポンド増 このシナリオでは、取締役の懐に入る金額はいくらになりますか？具体的な節約額は、利益水準、CT率、その他の収入によって異なります。[1]
重要な考慮事項
給与＋配当方式は誰にでも適しているわけではありません。以下の点を考慮してください。
- 国家年金受給権 — 国民保険料の受給資格を得るには、国民保険料の受給資格を満たす必要があります。最低所得額（2026/27年度は6,708ポンド）以上の給与は、国民保険料が実際に支払われていなくても、年金受給資格の1年として認められます。
- 住宅ローンの申請 — 貸し手は収入の証拠として配当よりも高い給与を好むかもしれない
- 分配可能積立金 — 配当金は利益からしか支払えません。十分な内部留保がない会社は、法的に配当金を宣言することはできません。
- 雇用手当 — 会社が10,500ポンドの雇用控除の対象となる場合（他に従業員がいない取締役1人の会社には適用されません）、雇用主のNICは完全に免除されます。
- IR35とオフペイロール労働 — 契約がIR35に該当する場合、 HMRC収入が完全なPAYEとNICを含む雇用収入として扱われることを期待しています
より高い利益レベルで
会社の利益が 250,000 ポンド (完全な 25% の CT レート) を超えると、配当の相対的な利点は次の理由で縮小します。[4]
| 総合税率 | 給与ルート | 配当ルート |
|---|---|---|
| 基本料金帯 | 所得税 20% + 従業員国民保険料 8% + 雇用主国民保険料 15% = 最大約 43% | CT 25% + 残余金に対する配当税 10.75% = 約33.1% |
| より高いレート帯 | 所得税40% + 従業員国民保険料2% + 雇用主国民保険料15% = 最大約57% | CT 25% + 残余金に対する配当税 35.75% = 約51.8% |
| 追加料金帯 | 所得税45% + 従業員国民保険料2% + 雇用主国民保険料15% = 最大約62% | CT 25% + 残余の配当税 39.35% = 約54.5% |
配当金はどのレベルでもより効率的ですが、高水準ではその差は縮まります。非常に高い所得水準では、取締役は年金拠出も検討できます。年金拠出は法人税の控除対象となり、国民保険料は免除されます。どの組み合わせを選択しても、給与控除とそれによる利益は会社のCT600に報告され、 GoFileでオンライン申請.
よくある質問
給与または配当金を受け取るほうが税効率が良いですか?
ほとんどのオーナー経営の企業にとって、個人控除を利用するために NI 基本基準額 (12,570 ポンド) までの給与を支払い、残りの利益を配当として受け取ることで国民保険を回避するという組み合わせが最適です。
配当金に対して国民保険料を支払いますか?
いいえ。配当金には国民保険が適用されません。従業員も雇用主も国民保険に加入する必要はありません。これが、取締役兼株主にとって配当金が給与よりも税制上有利な主な理由の一つです。
2026/27年度の配当税率はいくらですか？
2026年4月6日以降、配当税率は10.75%（基本税率）、35.75%（高所得者向け税率）、39.35%（追加税率）となります。配当所得の最初の500ポンドまでは非課税となります。
取締役として最低賃金を支払うべきでしょうか？
ほとんどのアドバイザーは、個人控除を最大限に活用するために、年収12,570ポンドを推奨しています。一部の取締役は、雇用主負担の国民保険料（NIC）を回避するために、5,000ポンド（2026/27年度の雇用主負担NIC二次控除額）を好みますが、通常、より高い年収からの法人税控除額がNICの負担額を上回ります。
会社に利益がない場合でも配当を支払うことはできますか？
いいえ。配当金は分配可能積立金（実現利益の累積額）からのみ支払われます。十分な積立金がないまま配当金を支払うことは違法であり、返還が必要となる場合があります。
さらに読む
- 配当と法人税 — CT計算における配当の扱い
- 限界救済 — 実効CTレートは5万ポンドから25万ポンド
- 取締役貸付金口座 — 代替抽出方法とその税務上の影響
- 取締役への現物給付 — 給与や配当に加えて税効率の高い特典
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出典
- 配当税 — GOV.UK
- 所得税率と個人控除 — GOV.UK
- 国民保険料率とカテゴリー — GOV.UK
- 法人税率 — GOV.UK