重要な事実
- 閉鎖会社とは、 参加者5名以下、または取締役を兼務する参加者によって行われます。
- 英国の非公開有限会社の大多数は閉鎖会社です。
- 参加者への融資は セクション455の税金 年末から9ヶ月以内に返済されない場合、35.75%の金利が適用されます（2026年4月6日以降に実行されたローンに限ります）。
- 参加者に提供される給付は、 分布 雇用給付ではなく。
非公開会社の規則がビジネスに与える影響
会社が「閉鎖的」であると言えるのは、以下のいずれかの支配下にある場合です。[1]
- 参加者5人以下、 または
- 取締役でもある参加者の数は問わない
あ 参加者 会社の株式または利害関係を有する者、つまり株主、融資債権者、そして会社の収益または資産を受け取る権利を持つ者などを指します。これは株主だけにとどまらず、株式に対するオプションや権利を持つ者も含まれます。
実務上、英国の非公開有限会社の大多数は閉鎖会社です。1人か2人の取締役兼株主を擁する典型的なオーナー経営の企業は、ほぼ間違いなく閉鎖会社です。[3]
親密ではない企業: 公認証券取引所に株式を上場し、広く保有されている公開会社は、一般的に閉鎖会社とはみなされません。同様に、非閉鎖会社によって支配されている会社も除外されます。[1]
参加者への融資（第455条）
親密な会社であることの最も重要な結果は、 参加者への融資閉鎖会社が参加者またはその関連会社に融資（または前払い）を行い、会計期間の終了後9ヶ月と1日経過してもその融資が未払いのままである場合、会社は セクション455の税金.[2] 告訴は、添付書類CT600Aに記載されており、 同社のCT600の返品.
| 側面 | 詳細 |
|---|---|
| 税率 | 35.75% 未払い融資額の（2026年4月6日以降の配当税率の上限に相当。それ以前の融資については33.75%） |
| 支払い時期 | 融資が行われた会計期間の終了後9ヶ月と1日 |
| S455税の返済 | HMRCローンの会計期間の終了から9か月後にS455税を払い戻します。 返済された |
| 帳消し | ローンが償却された場合、参加者への分配として扱われます（配当所得として課税されます） |
実例: 取締役が会社から3万ポンドを借り入れた（決算期は2027年3月31日）。もし2028年1月1日までに返済されなかった場合、会社は1万725ポンド（35.75% × 3万ポンド）のS455税を支払わなければならない。取締役が最終的にローンを返済すれば、会社はこの税金を取り戻すことができる。[2]
参加者に提供される特典
閉鎖会社が参加者（またはその関係者）に、通常は雇用所得として課税されない給付を提供する場合、それは雇用所得として扱われる可能性がある。 分布これは、参加者が利益の価値に対して配当税率で課税されることを意味します。[4]
一般的な例としては次のようなものがあります:
- 会社の資産（不動産やボートなど）を株主の個人的な使用のために提供すること
- 正当な事業経費ではない参加者の個人的な経費の支払い
- 相応の職務を遂行していない家族への過剰な報酬
参加者が取締役または従業員でもある場合、その利益は通常の課税方式で課税される。 現物給付 （P11Dフォームで報告）閉鎖会社規則は、雇用所得規則の対象外となる給付のみを対象としています。
近親会社および関連会社
閉鎖的な会社のルールは、 関連会社 少額利益率の閾値を決定する規則。1人の個人が複数の閉鎖会社を支配している場合、それらの会社は関連会社とみなされ、少額利益率の5万ポンド/25万ポンドの閾値はそれらの会社間で分割されます。[3]
これにより、事業主が、小さな利益率の利益を増やすためだけに複数の会社を設立することを防ぎます。
よくある落とし穴を避ける
親密な会社を経営している場合は、次のようなよくある落とし穴に注意してください。
- 当座貸越の取締役貸付口座 — 予期せぬS455の請求を避けるために、定期的に残高を監視します
- 「ベッド＆ブレックファスト」ローン — 年度末直前にローンを返済し、その後に再借入を行う場合、新規ローンの金額が5,000ポンドを超えると租税回避防止規則の対象となる。
- 関連会社への融資 — 取締役の配偶者、子供、または家族信託への融資も第455条に該当する
- 減損 — 取締役の借入金を帳消しにすると、取締役に所得税が課せられるだけでなく、国民保険の適用も受けられる可能性がある。
よくある質問
クローズカンパニーとは何ですか？
クローズド・カンパニーとは、5名以下の株主、または取締役を兼務する株主が複数名いる会社を指します。英国の非公開有限会社の大多数はクローズド・カンパニーです。
取締役ローンに対するセクション 455 税とは何ですか?
非公開会社が参加者に資金を貸し付け、会計期間終了後9ヶ月と1日以内にその貸付金が返済されない場合、当該会社は未返済額の35.75%のセクション455税を支払わなければならない（2026年4月6日以降に行われた貸付金の場合。それ以前に行われた貸付金の場合は33.75%）。
ローンを返済した場合、セクション 455 の税金が返金されますか?
はい。HMRC HMRC取締役がローンを返済した会計年度の終了から9か月後に、セクション455税を還付します。ただし、その間、会社はその資金を使用することはできません。
役員貸付金が償却された場合、どうなりますか？
融資が帳消しになった場合、それは参加者への分配金として扱われ、配当所得として課税されます。これにより取締役に所得税が課せられ、国民保険の適用対象となる可能性があります。
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出典
- 閉鎖会社：一般 — HMRC
- 参加者への融資（S455） — HMRC
- 法人税：閉鎖会社 — HMRC
- 親密な企業への参加者のメリット — HMRC