重要な事実
- 限界控除は、以下の利益に適用されます。 £50,000 （下限）と £250,000 （上限）。
- 式は次のとおりです。 （U − A）×該当なし×3/200.
- 実効レート 19%から25%に減少 このバンド全体で。
- 関連会社 制限を共有し、閾値を下げる。
- 5万ポンド以下の場合、 19% 25万ポンドを超える場合は、 25% 適用されます。
限界救済の仕組み
2023年4月1日より、法人税は次の2つの税率で課税されます。[2]
| 利益レベル | CTレート |
|---|---|
| 最大5万ポンドの利益 | 19% （利益率が低い） |
| 25万ポンド以上の利益 | 25% （メインレート） |
| 利益は5万ポンドから25万ポンド | 19%–25% （限界的な救済措置が適用される） |
限界控除は独立した税率区分ではありません。代わりに、 主税率で計算されたCTからの控除これにより、実効税率は 50,000 ポンドの 19% から 250,000 ポンドの 25% まで徐々に減少します。[1] これを手計算する必要はありません。 CT600ソフトウェア 限界救済額を自動的に計算します。
限界緩和の公式
法人税はまず25%の実質税率で計算されます。その後、以下の式を用いて限界税率を控除します。[1]
限界緩和 = (U − A) × N/A × 3/200
どこ：
あなた = 上限額（25万ポンド）
あ = 増加利益（課税対象利益 + 受領した非課税配当、例：フランク投資所得）
北 = 課税対象総利益（適格寄付控除前）
3/200 = 限界緩和率（1.5%）
会社に非課税配当がない場合（通常はそうなります）、A = N となり、N/A の部分は削除され、次のように簡略化されます。
限界緩和 = (U − N) × 3/200
実例
例1: 10万ポンドの利益
| ステップ | 計算 | 額 |
|---|---|---|
| 主要レートでのCT（25％） | 10万ポンド × 25% | £25,000 |
| 限界緩和 | （25万ポンド − 10万ポンド）×3/200 | (£2,250) |
| CT支払手形 | £25,000 − £2,250 | £22,750 |
| 実効レート | 22,750ポンド÷100,000ポンド | 22.75% |
例2: 20万ポンドの利益
| ステップ | 計算 | 額 |
|---|---|---|
| 主要レートでのCT（25％） | 20万ポンド × 25% | £50,000 |
| 限界緩和 | （25万ポンド − 20万ポンド）×3/200 | (£750) |
| CT支払手形 | £50,000 − £750 | £49,250 |
| 実効レート | 49,250ポンド÷200,000ポンド | 24.625% |
ヒント： ちょうど5万ポンドのとき、実効税率は19%です。ちょうど25万ポンドのとき、限界控除はゼロとなり、25%の税率が適用されます。限界控除の範囲内では、 利益1ポンドあたりの限界税率は26.5%である。 — 主要税率よりも高い — なぜなら、利益が 1 ポンド増えるごとに軽減額が減るからです。
関連会社
5万ポンドと25万ポンドの限度額は、 関連会社2 つの会社が関連会社であるとは、一方が他方を支配するか、または両方が同一人物によって支配されている場合です。[1]
| 関連会社数 | 下限 | 上限 |
|---|---|---|
| 1（スタンドアロン） | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 3 | £16,667 | £83,333 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
カウントには企業本体とその関連会社が含まれます。休眠会社はカウントから除外されます。[3]
重要： 「支配権」には、株式保有だけでなく、議決権や清算時に収益または資産の過半数を受け取る権利も含まれます。この目的のため、配偶者および未成年の子の保有分は相互に帰属します。[3]
短い会計期間
会計期間が12か月未満の場合は、上限額と下限額が比例して減額されます。例えば、会計期間が6か月の場合、独立法人の場合は上限額はそれぞれ25,000ポンドと125,000ポンドとなります。[1]
限界軽減率 (3/200) は期間の長さに関係なく同じままです。時間配分制限では、より短い期間がすでに考慮されています。
よくある質問
法人税の限界控除とは何ですか?
限界控除とは、利益が5万ポンドから25万ポンドの企業に対して、実効法人税率を19％から25％に段階的に軽減する控除です。
限界軽減はどのように計算しますか?
法人税はまず25%の実質税率で計算されます。その後、（上限税率 − 増加利益）× N/A × 3/200 の計算式に基づいて限界税率が控除されます。
法人税の限界税率はいくらですか?
限界控除バンド（50,000～250,000ポンド）内では、利益が1ポンド増えるごとに控除額が減るため、利益1ポンドあたりの限界税率は実質的に26.5%になります。
関連会社は限界控除にどのような影響を与えますか?
50,000ポンドの下限額と250,000ポンドの上限額は、関連会社間で均等に分割されます。例えば、2つの関連会社がそれぞれ25,000ポンドと125,000ポンドの上限額を共有する場合などです。
さらに読む
- 法人税率 — 現在のレートと過去のレート
- 関連会社 — それがあなたの閾値にどのように影響するか
- 会計期間 — 短い期間が制限にどのように影響するか
- 給与 vs 配当 — 限界救済が抽出戦略にどのように影響するか
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出典
- 法人税：限界軽減 — GOV.UK
- 法人税率 — GOV.UK
- HMRC会社課税マニュアル：小規模企業の限界税率 — HMRC