重要な事実
- セクション455税は、 35.75% 未払い融資残高の割合（2026年4月6日以前に行われた融資の場合は33.75%）。
- それは予定通りだ 9ヶ月と1日 会計期間終了後。
- 税金は 返金可能 ローンの返済または帳消しが行われたとき。
- 払い戻しは、返済期間の終了後 9 か月と 1 日後に行われます。
- あ 30日間の租税回避防止規則 「ベッド＆ブレックファスト」の手配をキャッチします。
役員貸付金にセクション455税が適用される場合
2010年法人税法第455条は、 閉鎖会社 融資を行う 参加者 通常の CT 支払日までに返済されない債権者（または参加者の関係者）[2]
実際には、これはオーナー経営の企業で、取締役兼株主が取締役貸付口座の当座貸越を行っている場合に最もよく影響します。この税は、 一時預かり金 HMRCと協力して、ローンの期限通りの返済を奨励します。
キーワード:
- 親しい友人 — 一般的に、5人以下の参加者によって支配される会社（ほとんどの小規模有限会社）
- 参加者 — 株主、融資債権者、または会社の収入や資産に対する権利を持つ人
- 仲間 — 参加者の親族（配偶者、親、子、兄弟）またはビジネスパートナー
セクション 455 税の支払い期限はいつですか?
税金の支払い期限が迫っている 会計期間終了後9ヶ月と1日 ローンが未払いであった日、つまり通常の CT 支払期限と同じ日です。[1]
| 会計期間末 | S455 納税期限 | ローンの返済期限 |
|---|---|---|
| 2026年3月31日 | 2027年1月1日 | 2027年1月1日までに罰金を回避 |
| 2025年12月31日 | 2026年10月1日 | 2026年10月1日までに罰金を回避 |
| 2026年6月30日 | 2027年4月1日 | 2027年4月1日までに罰金を回避 |
ヒント： 取締役が9ヶ月と1日の期限前にローンを全額返済した場合、 セクション455税は一切発生しませんこれが料金を回避する最も簡単な方法です。
税金の計算方法
セクション455税は次のように計算されます 35.75% 会計期間末の未払いローン残高の割合（この割合は配当税の上限率と一致しており、ローンが非課税配当と経済的に類似していることを反映しています。2026年4月6日以降に行われたローンについては33.75%から上昇しました）。[1]
例： 取締役は、会社の会計年度末（2027年3月31日）に30,000ポンドのDLA（取締役貸付金）の超過残高を抱えています。このローンは2028年1月1日時点でも未返済です。会社は、30,000ポンド×35.75％＝のS455税を支払わなければなりません。 £10,725 2028年1月1日までにHMRCに提出すること。[1]
セクション455税の還付請求
セクション455税は、ローンの全額または一部返済、あるいは帳消しにすれば還付されます。ただし、還付手続きは即時ではありません。[2]
- 払い戻しは支払われます 9ヶ月と1日 ローンの返済が行われた会計期間の終了後
- 部分返済は、比例計算された部分払い戻しを引き起こします
- 会社は 積極的に主張する 払い戻し — 通常は、返済が発生した期間のCT600を提出するか、 HMRCに書面で申請する。
| イベント | 日付 |
|---|---|
| AP終了（ローン残高：30,000ポンド） | 2026年3月31日 |
| S455税の支払い（10,125ポンド） | 2027年1月1日 |
| 取締役がローンを全額返済 | 2026年11月15日（2027年3月31日までのAP期間内） |
| S455の払い戻しを受け取りました | 2028年1月1日（2027年3月31日から9ヶ月+1日後） |
30日間の租税回避防止ルール
取締役がセクション455税を回避するために一時的にローンを返済し、その後再び借り入れることを防ぐために、 HMRCは 30日ルール:[2]
- 返済が 5,000ポンド以上 新たな融資が行われ、 5,000ポンド以上 取り出される 30日間 （返済前または返済後）、返済は行われなかったものとして扱われます
- 会社は元の金額に対してセクション455税を支払う義務を負います
- これは「ベッド＆ブレックファスト」の反回避規則として知られている。
また、 意図が支配する: 30 日の期間外であっても、返済時に追加の融資を受ける取り決めがある場合は、返済は無視されます。
重要： 30日ルールは、同じ会社からの融資に適用されます。取締役が会社Aからの融資を返済し、会社Bから借入を行う場合（どちらも取締役が株主となっている近親会社）でも、別のルールが適用される場合があります。[2]
CT600Aのレポート
参加者への融資は、 CT600A補足ページこれは会社の書類と一緒に提出する必要があります CT600 リターンCT600Aには以下が必要です。[3]
- 参加者への各融資または前払いの詳細
- 会計期間末の未払金額
- 期間終了後、申告日前に行われた返済の詳細
- セクション455税の計算
よくある質問
セクション 455 税とは何ですか?
2010年法人税法第455条は、会計期間終了後9ヶ月と1日経過しても未返済となっている参加者（通常は取締役兼株主）への融資に対し、非公開会社に35.75%の税金（2026年4月6日以降に行われた融資については35.75%、それ以前の融資については33.75%）を課しています。
セクション 455 の税金は払い戻し可能でしょうか?
はい。税金は、取締役が借入金を返済（または会社が借入金を帳消しに）した時点で還付されます。ただし、還付金は返済が発生した会計期間の終了後9ヶ月と1日経過するまで支払われません。
セクション 455 税を回避するにはどうすればよいですか?
最も簡単な方法は、会計年度末から9ヶ月と1日の期限までに取締役借入金を全額返済することです。期限までに返済すれば、セクション455に基づく税金は一切かかりません。
役員貸付金における30日間の宿泊費控除の規定とは何ですか？
5,000 ポンド以上の返済が行われ、30 日以内に 5,000 ポンド以上の新規ローンが組まれた場合、返済は行われなかったものとして扱われ、会社は引き続きセクション 455 の税金の支払い義務を負います。
さらに読む
- 取締役貸付金口座 — DLAと税金の影響に関する完全ガイド
- 取締役への現物給付 — 1万ポンドを超えるローンにはBIKの手数料がかかる
- 閉鎖会社 — 会社を「親密」にする要素とそれが重要な理由
- 支払い期限 — CT税とS455税の支払い期限
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出典
- 取締役借入金に対する税金 — GOV.UK
- 法人税マニュアル：参加者への融資 — HMRC
- 取締役融資 — GOV.UK