重要な事実
- 控除対象外経費とは、あなたの口座に含まれる費用のうち、 ない 法人税控除対象となります。
- 彼らは 追加されました 課税所得を算出するための税金計算に使用されます。
- 最も一般的な追加費用は、減価償却、顧客接待、罰金、資本的支出です。
- 一部の品目は法律で明確に禁止されており、その他の品目は「全面的かつ排他的」テストに合格しません。
法人税から控除できない費用はどれですか？
会社の法定会計を作成する際、損益計算書には、税金控除の対象となるかどうかに関わらず、すべての支出が含まれます。 税金の計算 次に、税法で控除が認められていない費用を加算して、この会計利益を調整します。[1] CT600申告ソフトウェア これらの加算値を計算の一部として適用します。
これらの控除対象外費用は、大きく分けて 2 つのカテゴリに分類されます。
- 特に禁止されている — 法律で明示的に禁止されている項目（例：ビジネス接待）
- テストに不合格 — 「完全にかつ排他的に商業目的」の要件を満たさない品目
一般的に控除できない経費
以下の表は、企業の法人税計算で最も頻繁に発生する追加項目を示しています。
| 費用 | なぜ許可されないのか | 税務上の取り扱い |
|---|---|---|
| 減価償却 | 会計上の見積りは税務上認識されない | 追加して戻す；代わりに資本控除を請求する[4] |
| 顧客接待 | 法律で明確に禁止されている | 常に追加してください - 例外はありません[2] |
| 罰金と罰則 | 法律違反（駐車違反切符、 HMRC罰金、裁判所の罰金）から生じる | 全額返金[1] |
| 政治献金 | 特に禁止されているもの。取引費用ではない。 | 全額返金 |
| 資本支出 | 長期資産の購入または改善 | 追加して戻す；資本控除またはSBAを請求する[4] |
| 一般規定 | 税金の対象として十分ではない - 特定の不良債権のみが対象となる | 加算し、債務が具体的に特定され、帳消しになった場合にのみ控除する |
| 資格のない団体への寄付 | 登録慈善団体へのギフトエイド寄付のみが控除対象となります | ギフトエイドで支払われない限り、追加してください |
| 取締役・株主の個人的な経費 | 「完全にかつ排他的に」テストに不合格 | 追加して戻す; BIKまたはs.455の料金が発生する可能性もある |
| 資本取引に関する法的費用 | 資産の取得・処分にかかる弁護士費用は資本的性質を有する | 加算する。課税対象となる利益の基本コストの一部となる可能性がある。 |
| 非営業資産の減損損失 | 会社の取引とは関係ありません | 追加して戻す; 別の税法に基づいて処理されます（例：ローン関係） |
ビジネスエンターテイメントの詳細
接待は、最も明確に控除できない経費の一つです。接待には、以下のようなものが含まれます。 顧客、顧客、サプライヤー、その他のビジネス連絡先.[2]
これには以下が含まれます:
- クライアントとのレストランでの食事
- スポーツイベント、劇場、コンサートのチケット
- 企業ホスピタリティデー
- 顧客への贈り物（食品、飲料、タバコ以外の、1人あたり年間50ポンド未満の小型ブランド品を除く）
スタッフのエンターテイメントは異なります: 従業員のための合理的な接待（例えば、1人あたり150ポンドまでのクリスマスパーティー）は 許容される 法人税については、それが本当にスタッフ向けであり、偽装された顧客イベントではない場合に限ります。[2]
減価償却と資本的支出
会計上の減価償却は いつも これらは主観的な推定値であるため、加算されません。税法では、これらの控除は、定められた税率と規則に基づいて算出される資本控除に置き換えられます。[4]
追加する必要がある資本支出の一般的な例は次のとおりです。
- 設備、機械、機器の購入
- コンピューターハードウェアとサーバー
- 車両
- 既存資産の改善（修理とは異なります）
- 無形資産（のれん、特許、商標）の取得費用
覚えて： これらの費用は経費として加算されますが、通常は以下の方法で控除を受けることができます。 資本控除, 構造物および建物控除、または無形固定資産制度。
グレーゾーンと二重目的経費
一部の経費には、事業上の要素と個人的な要素の両方が含まれます。 個別に識別されるHMRC配分を受け入れる可能性がありますが、控除できるのは事業部分のみです。[3]
例:
- 携帯電話料金 — ビジネス電話は許可されますが、個人的な電話は許可されません
- 住宅使用費 — 合理的な事業割合を主張できる
- 個人的な要素のある旅行 — 出張が休日に延長された場合、営業日の費用のみが控除対象となります。
コストがかかる場合 不可分に 混合の場合（例：ビジネス会議とプライベートの両方で着用するスーツ）、費用全額が控除されません。
よくある質問
法人税で不控除となる最も一般的な費用は何ですか?
最も一般的な追加項目は、減価償却費、顧客接待費、罰金、政治献金、資本的支出です。これらはすべて、税金計算に加算する必要があります。
顧客接待は法人税控除の対象になりますか?
いいえ。クライアント、顧客、サプライヤーへの接待は法律で明確に禁止されており、必ず加算する必要があります。ただし、従業員への接待（例：1人あたり150ポンドまでのクリスマスパーティー）は許可されます。
減価償却費が法人税に加算されるのはなぜですか?
減価償却は会計上の見積りであり、税務上は計上されません。減価償却は常に加算され、企業は代わりにHMRCが定めた減価償却率を用いて資本的減価償却を申請します。
法人税から罰金を控除できますか?
いいえ。駐車違反切符、 HMRC罰金、裁判所の罰金など、法律違反により生じた罰金や罰則は控除できず、全額を加算する必要があります。
さらに読む
- 許容される事業経費 — 企業向け控除対象費用の全リスト
- 課税対象利益の説明 — 追加分が全体の税金計算にどのように当てはまるか
- 資本控除の概要 — 資本的支出に対する減税を申請する方法
- 取締役への現物給付 — 個人的な経費がBIK課税の対象となる場合
- CT600納税申告書 — 控除できない経費が申告書に反映される
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出典
- 事業所得マニュアル：BIM37000 – 特定控除：概要 — HMRC
- 事業所得マニュアル：BIM45000 – 特定控除：接待費および贈答品 — HMRC
- 法人税：営業利益と損失 — GOV.UK
- 資本控除を請求する — GOV.UK