重要な事実
- キャピタルゲイングループには 実効金利75% 普通株式資本（直接または間接）
- グループ内振替は、 損得なし — 買収会社は元の基本コストを継承します。
- あ グループ解除料金 企業がグループから離脱した場合に発生する 6年 資産を受け取ること。
- 参入前損失（グループに参入する前に発生した損失）は制限されます。
- この規則は、不動産、株式、知的財産などの課税対象資産に適用されます。
キャピタルゲイングループとは何ですか?
キャピタルゲイングループが存在するのは、 主たる会社 （最終的な親）は、直接的または間接的に、 実効金利75% 他の会社（子会社）の普通株式資本における。同じ親会社の2つの子会社は、同じキャピタルゲイングループのメンバーでもある。[1]
75%実効利子テストは、グループ控除テストとは重要な点で異なります。グループ控除テストは普通株式資本を考慮するのに対し、グループ控除は経済的所有権（利益と資産）も考慮します。ほとんどのグループでは、同じ企業が両方の控除の対象となります。
間接保有: 親会社が子会社Aの80%を保有し、子会社Aが子会社Bの90%を保有している場合、子会社Bの実質的な持分は80% × 90% = 72%となります。これは75%を下回るため、子会社Bは ない サブ A とサブ B が同じグループに属しているにもかかわらず、親会社のキャピタル ゲイン グループに属している。[1]
利益なし/損失なしの譲渡
あるグループメンバーが課税対象資産を別のグループメンバーに譲渡する場合、その譲渡は、 損も得もない 譲渡人の場合。実際には、これは次のことを意味します。[1]
- その 買収会社 譲渡者の元の基本コスト（および2017年12月に凍結されたインデックス）を継承します。
- 譲渡自体には法人税は発生しません
- 買収企業が最終的に資産を外部に売却する場合、利益または損失は 元のコストグループ内移転価値ではない
これにより、税金を課すことなく、商業上の理由でグループ内で資産を移動すること（たとえば、不動産を不動産子会社に統合すること）が可能になります。
グループ解除料金
利益なし損失なしの扱いは暫定的なものである。企業が グループを離れる 内で 6年 損益ゼロの資産を受け取ること、 グループ解除料金 発生する可能性があります。[1]
退社する会社は、資産を直ちに市場価格で売却し、再取得したかのように扱われる。 前に グループを離脱すると、繰延利益（または損失）が確定し、課税対象となります。結果として生じる利益は、会社のCT600に報告されます。 オンラインで申告書を作成して提出する HMRC歳入税関庁）認定ソフトウェアを使用。
| シナリオ | グループ解除料金? |
|---|---|
| グループ内異動後6年以内にグループを離脱する | はい — 退職会社に課税される利益 |
| 譲渡後6年以上経過してグループを離脱 | いいえ — 利益は繰り延べられたまま |
| グループ全体が売却される（全社が同時に撤退） | いいえ — 企業は互いに同じグループに属し続ける |
| 会社が撤退する前に資産が第三者に売却される | いいえ — 譲渡益は課税対象となる |
ヒント： 企業間取引においては、対象会社が過去6年間に無益・無損失資産を取得したかどうかを必ず確認してください。グループ分割費用は、買収において大きな隠れたコストとなる可能性があります。
入国前の損失
企業がキャピタルゲイングループに参加すると、 未実現資本損失 参加前に発生した損失（いわゆる「参加前損失」）には制限が課せられます。参加会社が参加する前に他のグループメンバーが既に保有していた資産の利益と相殺することはできません。[2]
これにより、グループが既存の利益を隠すためだけに損失を出している企業を買収することを防ぐことができます。
選挙と計画のポイント
企業はいくつかの実際的な考慮事項を認識しておく必要があります。[1][4]
- グループ解除料金の再配分の選択: 2011年以降、グループ離脱費用は共同選択により他のグループ会社に再配分できるようになり、離脱会社の利益が不十分な場合に有利となる可能性がある。
- 大量株式保有免除（SSE）： SSEの条件が満たされている場合、グループ解除料金自体は免除される可能性があります。 南南東
- 印紙税土地税: グループ内譲渡はSDLT（グループ控除）から免除されますが、会社が3年以内にグループから脱退した場合は、グループ離脱SDLT課税も発生する可能性があります。
- 接続されたパーティのルール: グループメンバー間の譲渡は、キャピタルゲインの目的では関連当事者間の譲渡として扱われるが、利益なし損失なしのルールがこれに優先する。
よくある質問
ノーゲイン・ノーロス譲渡とは何ですか？
キャピタルゲイングループ内の企業が資産を他のグループメンバーに譲渡する場合、その譲渡は利益も損失も生じないものとみなされます。買収企業は当初の基本取得原価を継承し、資産がグループから離脱するまで課税を繰り延べます。
グループ解除料金とは何ですか?
グループ離脱課税は、企業がノーゲイン・ノーロスの譲渡により資産を取得してから6年以内にキャピタルゲイングループから離脱した場合に発生します。当該企業は、グループ離脱直前に当該資産を売却し、市場価格で再取得したものとみなされます。
キャピタルゲイングループの所有権の閾値は何ですか?
キャピタルゲイングループでは、親会社が直接または間接的に子会社の普通株式資本の 75% の実効持分を保有する必要があります。
参入前資本損失とは何ですか?
参入前損失とは、企業がグループに加入する前に発生した未実現資本損失のことです。この損失は制限されており、他のグループメンバーが既に保有する資産の利益と相殺することはできません。これにより、グループが損失を出している企業を買収して既存の利益を隠すことを防ぐことができます。
さらに読む
- グループ救済 — 75%のグループ内での取引損失の放棄
- 大量株式保有免除 — 子会社の売却益の免税
- 法人の課税対象となる利益 — 企業がキャピタルゲインを計算する方法
- 関連会社 — 制御テストと閾値の影響
- 移転価格 — グループ内取引における独立企業間価格設定
シンプルなものをお探しですか 法人税ソフトウェア?
# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。
無料で始めるクレジットカード不要・いつでもキャンセル可能
出典
- 法人税マニュアル：CTM46000 – グループ：キャピタルゲイン — GOV.UK
- キャピタルゲインマニュアル：CG45300 – 企業グループ — GOV.UK
- 法人税：団体控除 — GOV.UK
- 企業の課税対象となる利益 — GOV.UK