重要な事実
- 過払いは通常 自動的に返済される HMRC CT600 を処理すると、
- 取引損失は 持ち帰られた 過去 12 か月間に遡って、すでに支払った CT の払い戻しが行われます。
- HMRC支払う 返済利息 納付期限日または納付日のいずれか遅い方から、過払い税金を差し引きます。
- 払い戻しは銀行振込（BACS）または支払命令（小切手）で行うことができます。
- 請求は通常、 2年 会計期間末の。
法人税の還付はいつ発生しますか?
企業は、いくつかの一般的な状況において法人税の払い戻しを受ける権利がある場合があります。[1]
- 過払い — 会社は、前払いの見積額が高すぎたために、本来支払うべき税金よりも多く支払った。
- 損失の繰り戻し — 当期の営業損失は前会計期間に繰り戻され、すでに支払った税金が減額される
- 修正申告 — 修正されたCT600は、当初申告され支払われた税額よりも低い税額を示している
- 集団救済請求 — 他のグループ会社から放棄された損失により、請求会社の責任が既に支払われた額を下回る
- 研究開発税額控除 — 損失を出している企業は、支払可能な研究開発費控除を請求することができ、現金の払い戻しを受けることができます。
過払い金の払い戻し
会社のCT600に既に支払った金額よりも低い負債額が表示された場合、 HMRCは通常 差額を自動的に返済する 返品処理後。[4]
別途申請する必要はありません。還付金は申告書に記載された情報に基づいて算出されます。ただし、 HMRC以下の措置を取る場合があります。
- 返済前に、過払い分を他の税金債務（法人税、源泉所得税、VATなど）と相殺します。
- 返品によってコンプライアンス上の疑問が生じた場合は、払い戻しを行う前に追加情報を尋ねてください。
ヒント： 手続きを迅速に進めるために、銀行口座情報をHMRC （事業税口座）に登録しておいてください。BACSによる還付は、郵送による支払指示よりもはるかに迅速です。
損失の繰り戻し還付
企業が 取引損失損失を繰り越して利益と相殺することができる。 過去12か月以前の期間の法人税がすでに支払われている場合は、繰り戻しにより還付金が発生します。[2]
損失が発生した期間について、CT600で請求を行うことができます。 オンラインで準備および提出要点：
- 損失はまず利益と相殺されなければならない。 現在の期間 持ち帰る前に
- 標準的な繰戻し期間は 12ヶ月
- 最大延長キャリーバック 3年 COVID-19パンデミックの間は一時的に利用可能でしたが、現在は標準の12ヶ月ルールに戻っています。
- 最終損失（会社が営業を停止する前の最後の12ヶ月間）は、最大 3年
例： 2026年3月31日を事業年度末とする企業が、8万ポンドの営業損失を計上しました。当該年度には他に利益はありません。この損失は、10万ポンドの利益があった2025年3月31日を事業年度末とする事業年度に繰り戻すことができます。繰り戻しにより、前年度利益が8万ポンド減少し、その結果生じた過払い分が還付されます。[2]
返済利息
HMRC支払う 返済利息 法人税還付金に対する利息は、以下のいずれかの遅い方から発生します。[3]
- 税金が最初に支払われた日、または
- 会計期間の通常の支払期日（期間終了後9か月と1日）
返済金利はイングランド銀行の基本金利から1%を差し引いたもので、最低0.5%となります。この金利は、歳入HMRCが未払い金に対して課す延滞金利よりも大幅に低くなっています。
払い戻しの請求方法
払い戻しの種類に応じてルートが異なります。[1]
| 状況 | 請求方法 | 期限 |
|---|---|---|
| 過払い（申告済み） | 自動 - CT600以降のHMRCプロセス | 該当なし |
| 損失の繰り戻し | 損失期間のCT600に対する請求 | 損失期間の終了から2年間 |
| 修正申告（負債軽減） | オンラインアカウントから修正CT600を提出する | 当初の申請期限から12か月 |
| 研究開発税額控除（支払対象） | CT600に関する主張とそれを支える研究開発報告書 | 期間終了から2年間 |
| 団体救済 | 請求書および同意書。修正/元のCT600に反映されます。 | 期間終了から2年間 |
よくある質問
HMRCから法人税の還付を受けるにはどうすればいいですか?
CT600に記載されている納税義務額が既に支払った金額よりも少ない場合、通常、 HMRC申告処理後にその差額を自動的に返金します。単純な過払いについては、別途請求する必要はありません。
法人税の還付のために営業損失を繰り戻すことはできますか?
はい。営業損失は過去12ヶ月間まで繰り戻し、その期間の利益と相殺することができます。その期間の法人税が既に支払われている場合は、繰り戻しにより還付金が発生します。
法人税の還付にはどれくらい時間がかかりますか?
払い戻しは、 HMRC CT600を審査した後に処理されます。BACS送金は小切手を郵送するよりもはるかに迅速であるため、 HMRCに銀行口座情報を登録しておくと手続きが大幅に迅速化されます。
HMRC法人税の還付金に対して利息を支払いますか?
はい。HMRC（英国歳入関税HMRC 、法人税の過払いに対して、納税日または通常の納付期限のいずれか遅い方から利息を支払います。利息はイングランド銀行の基本金利から1%を差し引いたもので、最低0.5%となります。
さらに読む
- 取引損失 — 損失控除、繰戻し、繰越のルール
- 法人税の支払い — 支払い方法とHMRC銀行口座の詳細
- 利息と罰金 — 金利とペナルティ制度
- グループ救済 — グループ内での降伏と損失の主張
- 研究開発税制優遇措置 — 研究開発クレジットの請求
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出典
- 法人税の減税を申請する — GOV.UK
- 法人税：営業損失の繰り戻し — GOV.UK
- 延滞金および早期支払いに対するHMRC金利 — GOV.UK
- 法人税を支払う — GOV.UK