重要な事実
- その メインレートプール 減損引当金（WDA）を受け取る 18% 減額法に基づき毎年。
- その 特別料金プール WDAを受け取る 6% 減額法に基づき毎年。
- 車はCOに基づいてプールに割り当てられます2 排出量: ゼロエミッション (100% FYA)、≤50 g/km (メインプール)、>50 g/km (特別レートプール)。
- プール残高が 1,000ポンド以下、その全額を小規模プール控除で控除することができます。
お小遣いを書き出す仕組み
減価償却控除（WDA）は、以下の基準に基づいて計算される年間税額控除です。 減価償却残高 基準。これらは、年次投資控除（AIA）または初年度控除によって完全に控除されていない設備および機械設備の支出に適用されます。[1]
WDA は資本控除プールの残高に対して毎年請求され、時間の経過とともに未控除支出が徐々に削減されます。
料金とプール
資産は 2 つのメイン プールのいずれかに割り当てられ、それぞれ WDA レートが異なります。[2]
| プール | WDAレート | 含まれる資産 |
|---|---|---|
| メインレートプール | 18% | ほとんどの設備・機械、備品、工具、低排出ガス車（CO2排出量≤50 g/km）2) |
| 特別料金プール | 6% | 統合機能、長寿命資産（耐用年数25年以上）、断熱性、CO2排出量削減車2 >50 g/km |
統合機能
以下は次のように分類されます 不可欠な機能 特別料金プールに入らなければなりません:[2]
- 電気システム（照明システムを含む）
- 冷水システム
- 空間暖房または温水暖房システム
- 換気、空気冷却、または空気浄化の動力システム
- エレベーター、エスカレーター、動く歩道
- 外部日よけ
車とCO2 排出量
車は特別な扱いを受けており、 一度もない AIAの対象となる。代わりに、COに基づいて割り当てられる。2 排出量:[4]
| 二酸化炭素2 排出量 | 手当 | レート |
|---|---|---|
| 0 g/km （完全電気自動車／ゼロエミッション） | 初年度100%控除 | 1年目は100% |
| 1～50 g/km | メインレートプール WDA | 18% |
| >50 g/km | 特別料金プール WDA | 6% |
ヒント： CO付きの社用車の場合2 排出量が50g/kmを超える場合、毎年の減税額は減額幅の6%のみとなります。費用の大部分を相殺するには10年以上かかります。ゼロエミッション車（100% FYA）の方が税制上有利かどうかご検討ください。
減額残高の仕組み
毎年、WDAは 税務上の減額額 （TWDV）—以前の控除および追加または処分後のプール残高：[3]
| 年 | TWDVのオープニング | WDA（18％） | TWDVの終了 |
|---|---|---|---|
| 1 | £100,000 | £18,000 | £82,000 |
| 2 | £82,000 | £14,760 | £67,240 |
| 3 | £67,240 | £12,103 | £55,137 |
| 4 | £55,137 | £9,925 | £45,212 |
| 5 | £45,212 | £8,138 | £37,074 |
控除額は減額残高に基づいて計算されるため、控除額は毎年減少します。小規模プール控除を使用しない限り、WDAのみで資産が完全に減額されることはありません。 オンラインCT600ソフトウェア 残高逓減法の計算を自動で行ってくれます。
短期資産および小規模プール控除
短期資産の選択
企業が資産を約8年以内に処分する予定の場合、それを 単一資産プール （「短期資産」の選択）。これは次のことを意味します。
- 資産はメインプールとは別に追跡されます
- 資産が処分されると、 バランス調整手当 処分価値がプール残高より低い場合、請求することができ、より迅速な救済が受けられる。
- 資産が8年後もまだ所有されている場合、減額された価値でメインプールに移されます。
小規模プール手当
もし 期末残高 メインレートプールまたは特別レートプールの 1,000ポンド以下、会社はその期間の残りの残高全体を WDA として償却することができます (わずかな金額の 18% または 6% を請求し続けるのではなく)。[3]
短い会計期間: WDAは、会計期間が12ヶ月未満の場合は比例配分されて減額されます。6ヶ月の場合、メインプールWDAは9%（18%の半分）、特別レートWDAは3%（6%の半分）となります。[2]
よくある質問
減価償却費とは何ですか?
減額控除（WDA）は、年間投資控除または初年度控除によって完全に控除されていない設備および機械に対して、減額残高ベースで計算される年間税額控除です。
償却控除率はいくらですか？
メインレートプールは、減額残高に対して年18%の利率が適用されます。特別レートプール（インテグラル機能、長寿命資産、および排出ガス規制値の高い車）は、年6%の利率が適用されます。
資本控除において自動車はどのように扱われますか?
ゼロエミッション車は初年度100%の控除対象となります。CO2排出量が1～50g/kmの車はメインプール（WDAの18%）に含まれます。50g/kmを超える車は特別レートプール（WDAの6%）に含まれます。AIAの対象外となります。
小規模プールの手当とは何ですか?
メインレートまたは特別レートプールの最終残高が 1,000 ポンド以下の場合、会社は少額の 18% または 6% を請求し続ける代わりに、その期間の残りの残高全体を帳消しにすることができます。
さらに読む
- 資本控除の概要 — あらゆる種類の手当を一目で
- 年間投資控除（AIA） — 100万ポンドまで100%の減税
- 全額経費計上 — 新規資産を持つ企業向けの無制限の100％FYA
- 構造物および建物控除 — 商業用建物に対する3%の定額控除
- 料金と処分のバランス — プール資産が売却されると何が起こるか
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出典
- 控除の減額 — GOV.UK
- 資本控除マニュアル：CA23100 – 設備・機械の減価償却：減価償却費の減額 — HMRC
- 資本控除を計算する — GOV.UK
- 自動車の資本控除 — GOV.UK