重要な事実
- 慈善団体は 免除 取引利益、投資所得、課税対象利益に対する CT から控除を受けることができます (ただし、その所得が慈善目的に使用されていることが条件です)。
- 免除は 自動ではない — CT600 で請求する必要があります。
- コミュニティ利益会社（CIC） 慈善団体ではないため、通常の方法で法人税を支払います。
- コミュニティアマチュアスポーツクラブ（CASC） 慈善団体と同様に、独自の免税制度を設けています。
- 慈善団体による非慈善事業は、以下の場合、法人税の対象となる可能性があります。 ない 慈善目的の範囲内で行われる。
慈善団体の免除
慈善団体（登録慈善団体である保証有限責任会社）は、広範な法人税免除の恩恵を受けます。以下の種類の所得および利益が免除されます。[1][2]
- 取引利益 — 慈善事業の主目的に沿って事業が行われている、または利益が慈善事業にのみ使用されている場合
- 投資収入 — 利息、配当、その他の投資収益
- 不動産収入 — 土地と建物からの賃貸収入
- 課税対象となる利益 — 資産の処分による利益
- ローン関係クレジット — 融資による利息収入
免除を申請しなければなりません。 自動的に適用されるわけではありません。慈善団体は CT600 該当する欄に免税を申請してください。申請しない場合は、通常通り法人税が課税されます。[1] リターンは HMRC認定ソフトウェアを使用してオンラインで提出.
免除の条件
免除が適用されるには、所得または利益は 慈善目的のみに適用される実際には、これは次のことを意味します。[2]
- 慈善団体の活動は、 明記された慈善目的
- 収入は、 非慈善目的 （受託者や関係者への私的利益など）
- 慈善事業は HMRCによって認定 税務上の慈善事業として
非主目的取引
慈善団体が、 ない 慈善事業が慈善事業の主な目的の一部ではない場合（たとえば、寄付された品物を販売する慈善団体のショップは主な目的ですが、商業レストランを運営する慈善団体は主な目的ではない可能性があります）、次の条件が満たされない限り、取引利益は課税対象となる可能性があります。
- 貿易は 主に受益者によって行われる 慈善団体の
- 取引高は 小規模事業免除 基準額（8,000ポンドまたは慈善団体の総収入の25％のいずれか高い方、上限は80,000ポンド）
- 利益は慈善団体に寄付され、 貿易子会社 ギフトエイドの下で
ヒント： 主要な目的以外で重要な取引を行っている多くの慈善団体は、 完全所有の貿易子会社子会社は利益に対して法人税を支払いますが、その利益をギフトエイドに基づいて親会社の慈善団体に寄付します。これにより、子会社は税額控除を受け、利益は全体として非課税となります。
コミュニティ利益会社（CIC）
CICは社会的企業向けに設計された特別なタイプの有限会社です。しかし、CICは 慈善団体ではない 慈善法人税免除の恩恵を受けません。[3]
慈善団体とCICの主な違い:
| 特徴 | チャリティ（CLG） | CIC |
|---|---|---|
| 法人税免除 | はい （慈善収入について） | いいえ |
| 受け取った寄付金に対するギフトエイド | はい | いいえ |
| 事業税軽減 | 必須80% + 裁量20% | 裁量のみ（評議会の裁量による） |
| 資産ロック | はい（慈善委員会によって管理されています） | はい（CIC規制当局によって管理） |
| 配当を支払うことができる | いいえ | はい（配当上限あり） |
| 規制当局 | 慈善委員会 | CIC規制当局（企業登記所の一部） |
CIC は、他の有限会社と同様に、課税対象利益に対して通常の税率（小口利益 19%、基本税率 25%）で法人税を支払います。
コミュニティアマチュアスポーツクラブ（CASC）
HMRCに登録されているコミュニティアマチュアスポーツクラブは、慈善団体と同様の税制の恩恵を受けます。[4]
- 法人税の免除 取引収入 年間最大5万ポンド（および不動産収入最大3万ポンド）
- 法人税の免除 利子およびギフトエイド寄付 受け取った
- 免除 課税対象となる利益
- 資格 ギフトエイド 寄付金の返済
- 必須 80%の事業税軽減
CASC はコミュニティ全体に開かれ、アマチュアベースで組織され、対象となるスポーツへの参加を促進するために存在する必要があります。
申請要件
慈善団体、CIC、CASC はすべて、標準的な法人税申告要件に準拠する必要があります。[1]
- ファイル CT600 各会計期間について（慈善団体はこの申告で免税を請求します）
- ファイル 法定会計 企業登記所
- 25,000ポンドを超える収入がある慈善団体も、 慈善委員会
- CASC はHMRCに申告します（法人化されていない限り、CASC は Companies House の登録機関ではありません）
よくある質問
慈善団体は法人税を支払う必要がありますか?
慈善団体は、その収益が慈善事業に充てられる限り、営業利益、投資収益、および課税対象となる利益に対する法人税が免除されます。ただし、この免除はCT600で申請する必要があり、自動的には適用されません。
コミュニティ利益会社 (CIC) は法人税の免除を受けられますか?
いいえ。CIC は慈善団体ではなく、他の有限会社と同様に、課税対象利益に対して通常の税率（小口利益 19%、基本税率 25%）で法人税を支払います。
慈善団体に対する小規模取引免除とは何ですか?
慈善団体による主目的外の取引は、売上高が小規模取引免税基準額（8,000 ポンドまたは慈善団体の総収入の 25% のいずれか高い方、ただし 80,000 ポンドが上限）を下回る場合、法人税が免除されます。
慈善団体は CT600 を提出する必要がありますか?
はい。慈善団体は会計期間ごとにCT600を提出し、その申告書で法人税の免除を申請する必要があります。また、収入が25,000ポンドを超える場合は、企業登記所および慈善委員会に法定会計報告書を提出する必要があります。
さらに読む
- 法人税とは何ですか? — 英国の法人税の概要
- 法人税は誰が支払うのか？ — どの組織が担当範囲に含まれるか
- 許容される事業経費 — すべての企業にとって控除可能な経費
- CT600納税申告書 — 慈善団体免税申請を含む申請要件
- 企業アカウントの要件 — 異なる事業体タイプに対する会計基準
シンプルなものをお探しですか 法人税ソフトウェア?
# GoFileはHMRCに認められ、5万社以上の英国企業から信頼されています。数分で設定が完了し、安心して申告できます。
無料で始めるクレジットカード不要・いつでもキャンセル可能
出典
- 慈善事業と税金 — GOV.UK
- 法人税マニュアル：CTM41000 – 慈善団体 — GOV.UK
- コミュニティ利益会社 — GOV.UK
- 地域アマチュアスポーツクラブへの税制優遇措置 — GOV.UK