重要な事実
- BIK課税価値は次のように計算されます。 定価 × CO2排出量の割合.
- ゼロエミッション電気自動車のBIK率はわずか 3% 2026/27年度については（2025/26年度の2%から増加）。
- 最大BIKパーセンテージは 37% 定価の。
- 雇用主が支払う クラス1A NI 15% 2025年4月からBIK値に基づきます。
- 別途 燃料給付金 雇用主が私的燃料を提供する場合に適用されます（乗数：2025/26年度は27,800ポンド）。
社用車BIKの仕組み
雇用主が従業員の私的使用のために自動車を提供する場合、従業員は現物給付（BIK）として課税されます。課税額は、自動車の 定価 そしてその CO2排出量.[1]
BIK課税価値 = 定価（P11D価値） × 適切なCO2割合
従業員税 = BIK値 × 限界所得税率
P11Dの値は、新車時の定価であり、配送料、VAT、および車が販売される前に装着されていたアクセサリーが含まれていますが、 除く 初年度登録料と道路税（VED）。
CO2バンドとBIKパーセンテージ（2025/26）
HMRC関税庁）は、車両のCO2排出量に基づいてBIK率を公表しています。排出量が少ないほど、BIK率も低くなります。[2]
| CO2排出量（g/km） | 電気レンジ | BIKレート 2026/27 |
|---|---|---|
| 0 | 該当なし | 3% |
| 1–50 | 130マイル以上 | 3% |
| 1–50 | 70～129マイル | 6% |
| 1–50 | 40～69マイル | 9% |
| 1–50 | 30～39マイル | 13% |
| 1–50 | 30マイル未満 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 60–64 | — | 18% |
| 65–69 | — | 19% |
| 70–74 | — | 20% |
| 75–79 | — | 20% |
| 80–84 | — | 21% |
| 85–89 | — | 22% |
| 90–94 | — | 23% |
| 95–99 | — | 24% |
| 100–104 | — | 25% |
| 105–109 | — | 26% |
| 110–114 | — | 27% |
| 115–119 | — | 28% |
| 120–124 | — | 29% |
| 125–129 | — | 30% |
| 130–134 | — | 31% |
| 135–139 | — | 32% |
| 140–144 | — | 33% |
| 145–149 | — | 34% |
| 150–154 | — | 35% |
| 155–159 | — | 36% |
| 160+ | — | 37% |
実走行排出ガス基準ステップ2（RDE2）を満たさないディーゼル車は、 4%サプリメント BIK パーセンテージに加算され、最大 37% になります。
実例
雇用主は定価 40,000 ポンド、CO2 排出量 120 g/km のガソリン車を支給します。[1]
- 定価: 40,000ポンド
- BIK率（120～124 g/km）：29%
- 課税対象利益: £40,000 × 29% = £11,600
- 20%の納税者に対する税金: £11,600 × 20% = 年間2,320ポンド
- 40%の納税者に対する税金: £11,600 × 40% = 年間4,640ポンド
- 雇用者クラス1A国民保険：£11,600 × 15% = 年間1,740ポンド
これを同じ定価の完全電気自動車と比較してみましょう。
- BIK率：3%
- 課税対象となる給付金：40,000ポンド × 3% = £1,200
- 20%納税者に対する税金: 年間240ポンド
- 40%納税者に対する税金: 年間320ポンド
P11D報告とクラス1A NI
雇用主は、P11Dフォーム（または給与計算を通じて）で社用車の給付を報告し、クラス1A国民保険を支払わなければなりません。 15% 課税価格に基づいて計算されます。[3]
- P11D申請期限: 課税年度終了後の7月6日
- クラス1A NIの支払い期限: 7月22日（小切手の場合は7月19日）
- 雇用主は7月6日までに従業員にP11Dのコピーを渡さなければならない。
- 給与計算を使用する場合、社用車の変更はリアルタイムで報告する必要がある
燃料補助金
雇用主が社用車に私的使用のための燃料を提供する場合は、別途 燃料給付金 車のBIKの上に適用されます:[1]
燃料費のメリット = 27,800ポンド（2025/26年乗数）×CO2排出量の割合
上記の120 g/kmのガソリン車の例を使用すると、
- 燃料費のメリット: £27,800 × 29% = £8,062
- 追加税（納税者20％） 年間1,612ポンド
たとえ少量の私的燃料しか提供されなかったとしても、燃料手当は全額適用されます。従業員は 料金を完全に回避する 使用されたすべての私的燃料を雇用主に払い戻すことにより。
ヒント： 多くの従業員にとって、燃料給付の請求額は実際に受け取った私用燃料の金額を上回ります。従業員が私用燃料費を負担し、出張についてはHMRCの推奨燃料料金でのみ走行距離を請求する方が、税制上有利となる場合が多くあります。
プールカー
プールカーは 免除 社用車の BIK 料金から控除されますが、以下の条件をすべて満たしている場合に限ります。
- 利用可能 複数の従業員
- 通常、1人の従業員が他の従業員を排除して使用することはありません
- 通常、従業員の自宅またはその近くで夜間保管されない
- 私的使用は単に 偶発 ビジネス用途
HMRCこれらの条件を厳格に適用します。個人が定期的に持ち帰る車は、プールカーとして認められる可能性は低いでしょう。
よくある質問
社用車税はどのように計算されますか?
課税対象となる給付額は、車両の定価（P11D価格、付属品を含むが初年度登録料と自動車税は除く）に適切なCO2排出量の割合を乗じた金額です。従業員はこの金額に対して、それぞれの限界税率で所得税を支払います。例えば、定価35,000ポンドでBIK税率が28%の車両の場合、課税対象となる給付額は9,800ポンドです。20%の税率で納税する人は、年間1,960ポンドを支払うことになります。
電気自動車の BIK レートはいくらですか?
2026/27年度のゼロエミッション電気自動車の法人所得税率はわずか3%（2025/26年度は2%）です。これにより、完全電気自動車の社用車は、ガソリン車やディーゼル車に比べて税制面で非常に有利になります。税率は2027/28年度には4%、2028/29年度には5%に上昇します。
燃料補助料金とは何ですか?
雇用主が社用車の私的使用のために燃料を提供する場合、別途燃料手当料金が適用されます。この料金は、燃料手当乗数（2025/26年度は27,800ポンド）に、社用車手当に適用されるのと同じCO2排出量の割合を乗じて算出されます。従業員は、雇用主に私的燃料費を全額弁済することで、この料金を完全に回避できます。
プールカーとは何ですか？課税対象ですか？
プールカーは、厳しい条件を満たしている場合、社用車 BIK 料金の対象にはなりません。つまり、複数の従業員が使用できること、通常 1 人の従業員が他の従業員を排除して使用しないこと、通常従業員の自宅またはその近くに保管しないこと、出張にのみ使用することが条件となります。
さらに読む
- 取締役への現物給付 — 会社取締役に特有のBIK規則
- CTの許容費用 — 法人税控除できる金額
- 現物給付に対する国民保険（クラス 1A） — 雇用主が社用車給付金にかかる国民保険料を支払う方法
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出典
- 会社の福利厚生に対する税金：社用車と燃料 — GOV.UK
- 社用車現物給付率 — GOV.UK
- 経費と福利厚生：社用車と燃料 — GOV.UK