重要な事実
- 特許ボックスは効果的な CT率10% 適格特許利益（標準の 25% に対して）まで。
- 会社は 所有または独占ライセンス 適格特許。
- 絶対です 選出する 制度—自動的に適用されるわけではありません。
- あ ネクサス分数 控除の対象は請求者が行った研究開発に起因する利益に限定されます。
- 選択は対象となるすべての特許に適用されます。個々の特許を厳選することはできません。
特許ボックス制度が特許収入に対する税金を軽減する方法
特許ボックスは、企業がより低い実効税率を適用できるようにする法人税の優遇措置です。 10% 適格特許に帰属する利益に適用されます。標準の特許税率は25%であるため、特許ボックス制度は革新的な企業にとって大幅な節税効果をもたらします。[1]
この救済措置は、特許取得益の計算において控除を認め、適格利益の実効税率を引き下げるものです。企業は、特許取得益以外の利益については通常通り特許取得益を全額納税します。
適格知的財産
すべての知的財産が対象となるわけではありません。特許ボックスは、以下の機関によって付与された特許に限定されます。[1]
- 英国知的財産庁（UKIPO）
- 欧州特許庁（EPO）
- その他のEEA特許庁（オーストリア、ブルガリア、チェコ共和国、デンマーク、エストニア、フィンランド、ドイツ、ハンガリー、ポーランド、ポルトガル、ルーマニア、スロバキア、スウェーデン）
以下は ない 対象となるもの: 商標、著作権、意匠権（適格な特許で保護されている場合を除く）、および企業秘密。
補足保護証明書（SPC） そして 規制データ保護 医薬品についても、該当する場合には特許期間を超えて保護が延長される。[1]
請求条件
特許ボックスの救済措置を請求するには、企業は以下の条件を満たす必要があります。[1]
- 所有または独占ライセンス 適格特許 — 非独占的ライセンスだけでは不十分
- 大きな貢献をした 特許発明の創造または開発（「積極的所有権」条件）
- 政権に選出される — 適用したい最初の会計期間のCT600に選択を含める
この選択は、対象期間中は取り消しできませんが、次の会計期間の開始日から効力が発生する将来の期間については取り消すことができます。選択は、 会社のCT600を提出する 該当期間について。
ネクサスフラクション
ネクサス率により、パテントボックス税制優遇措置の対象となる利益は、企業自身（または関連する下請業者を通じて）が負担した適格研究開発費と総研究開発費との比率に応じたものに制限されます。これにより、企業が基礎研究を行わずに特許を取得し、減税を申請することを防ぎます。[2]
式は次のとおりです。
ネクサス分数 = (D + S) × 1.3 ÷ (D + S + A)
どこ： D = 適格な社内研究開発費、 S = 関係のない当事者への適格な下請け研究開発、 あ = IP の取得コスト + 関連当事者への下請け研究開発費。[2]
1.3の「アップリフト」には上限が設定されており、割合は1.0を超えることはできません。すべての研究開発を社内で行う企業の場合、ネクサス割合は通常1.0となり、最大限の恩恵を受けることができます。
特許ボックス利益の計算
利益の計算にはいくつかのステップが含まれます。[2]
- 関連するIP収入を特定する — 特許製品の販売収入、ライセンス料、ロイヤルティ、および特許収入
- 通常の返品を差し引く — 通常の支出に対する10％の利益（特許がない場合でも企業が得る利益を表す）
- マーケティング資産控除の返還 — ブランド、商標、顧客関係に起因する利益（特許自体ではない）
- ネクサス分数を適用する — 適格残余利益を算出する
- 特許ボックス控除額を計算する — 控除額は、適格利益に対する実効税率を10％に引き下げるために必要な金額です。
| ステップ | 額 |
|---|---|
| 関連するIP収入合計 | £500,000 |
| 減額：通常の収益（通常費用20万ポンドの10％） | (£20,000) |
| 減額：マーケティング資産の収益 | (£30,000) |
| 適格残余利益（ネクサス前） | £450,000 |
| ネクサス分率（1.0と仮定） | £450,000 |
| 特許ボックス控除（税率を10％に引き下げる） | £270,000 |
ヒント： 「少額訴訟手続き」は、適格知的財産収入が100万ポンド以下の企業に適用されます。これにより、適格残余利益の75%をパテントボックス利益として扱うことができるため、計算が簡素化され、詳細な日常的な利益計算やマーケティング利益計算が不要になります。[2]
よくある質問
特許ボックス税率はいくらですか?
特許ボックス制度では、対象となる特許利益に対して、標準の法人税率25%に対し、実効法人税率10%が適用されます。この軽減措置は、法人税額の計算において控除として認められます。
特許ボックスの対象となる特許はどれですか?
英国知的財産庁（UKIPO）、欧州特許庁（EPO）、および一部のEEA特許庁によって付与された特許は対象となります。商標、著作権、意匠権のみでは対象となりません。
特許ボックスのネクサス割合とは何ですか?
ネクサス率により、控除は企業が自ら負担した研究開発費に比例した利益に制限されます。すべての研究開発を自社で行う企業の場合、ネクサス率は通常1.0となり、全額の控除を受けることができます。
特許ボックスを選択する必要はありますか?
はい。特許ボックスは自動的に適用されるわけではなく、企業はCT600申告書に特許ボックスの選択を含める必要があります。選択は対象となるすべての特許に適用され、特定の特許だけを選択することはできません。
さらに読む
- 研究開発税制優遇措置 — 特許を生み出す研究開発費の減免を請求する
- 統合された研究開発スキーム — 2024年4月からの統合研究開発クレジット
- 法人税率 — 現在のメインレートと小さな利益レート
- CT600納税申告書 — 特許ボックスを選択する場所
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出典
- 法人税：特許ボックス — GOV.UK
- 特許ボックス：利益の計算方法 — GOV.UK
- HMRC法人無形資産研究開発マニュアル: 特許ボックス — HMRC