重要な事実
- 現物給付（BIK）は、以下のフォームでHMRCに報告されます。 P11D 各課税年度終了後。
- 雇用主が支払う クラス1A NIC 15% 給付金の課税価値について。
- 社用車のBIKは車両の定価に基づいており、 CO2排出量 （2025/26年には純電気で3%）。
- メリットとしては 給与計算済み P11Dを使用する代わりに、税金はリアルタイムで徴収されます。
- いくつかの利点は 免除 — 例: 雇用主の年金拠出金、自転車通勤制度、50 ポンド未満の些細な給付金など。
取締役に対する現物給付の課税方法
現物給付（BIK）とは、従業員または取締役の雇用を理由として提供される非現金の特典または福利厚生のことです。会社が給与以外の価値あるものを提供する場合、通常はBIKとなり、 HMRC歳入関税庁）に報告する必要があります。[1]
一般的な利点は次のとおりです:
- 社用車と燃料
- 民間の医療保険と歯科保険
- 会社が提供する住居
- 無利子または低利子ローン（10,000ポンド以上）
- 会社が支払うジムの会員費や会費
社用車
社用車はBIK課税の中でも最も重要なものの一つです。課税価格は以下のように計算されます。[3]
BIK値 = 車の定価（P11D値）×適切な割合（CO2排出量に基づく）
2025/26 年の適切な割合は次のとおりです。
| CO2排出量（g/km） | 電気レンジ（マイル） | BIK % |
|---|---|---|
| 0 | 該当なし（純電気） | 3% |
| 1–50 | 130+ | 3% |
| 1–50 | 70–129 | 6% |
| 1–50 | 40–69 | 9% |
| 1–50 | 30–39 | 13% |
| 1–50 | <30 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 100–104 | — | 26% |
| 160+ | — | 37% （最大） |
例： ある企業が、定価35,000ポンド、CO2排出量120g/km（BIK税率30%）の自動車を販売するとします。課税対象となる優遇税額は35,000ポンド × 30% = 10,500ポンドです。高税率納税者は10,500ポンド × 40% = 4,200ポンドの税金を支払います。企業はクラス1AのNIC（国民保険税）10,500ポンド × 15% = 1,575ポンドを支払います。
燃料のメリット
会社が私用燃料費（業務走行距離だけでなく）も支払う場合は、別途 燃料給付金 適用されます。これは固定乗数を使用して計算されます。[3]
燃料BIK = 28,200ポンド（2025/26乗数）×適切な割合（自動車と同じCO2ベースの割合）
燃料給付金は部分拠出によって減額することはできない。理事長は、 全て 自家用燃料費を負担するか、全額負担するかを選択できます。排出量の多い車両の場合、これは大きな追加税負担となる可能性があります。
その他の一般的な利点
| 利点 | 課税価値 | 注記 |
|---|---|---|
| 民間医療保険 | 雇用主の負担（保険料支払い） | 取締役にとって最も一般的なBIKの1つ |
| 居住施設 | 年間価値（または会社が支払う賃料の方が高い場合）+ 物件価格が 75,000 ポンドを超える場合は追加料金 | 特定の役割に対する稀な免除 |
| 無利子ローン | 未払い残高に対する公式金利（2.25％）から実際に支払われた利息を差し引いたもの | 年間を通じてローンの金額が10,000ポンドを超えた場合にのみ課税対象となります |
| バンズ | 自家用車の場合は3,960ポンド（2025/26年）、ゼロエミッションバンの場合は0ポンド | 価値に基づかない定額料金 |
P11D 報告と給与計算
雇用主はフォームで給付金を報告しなければならない P11D、 HMRCに提出 7月6日 課税年度終了後。クラス1AのNICは 7月22日 （小切手による支払いの場合は7月19日）。[1]
あるいは、雇用主は 給与給付、つまり課税対象額が毎月取締役の給与に加算され、源泉所得税を通じてリアルタイムで税金が徴収されます。給与計算は、課税年度開始前にHMRC歳入関税庁）に登録する必要があります。[1]
- 給与計算により、給与計算された給付金について個別のP11Dフォームを提出する必要がなくなります。
- 雇用主は依然として P11D(b) クラス1A NICを宣言する
- すべての給付金が給与計算の対象になるわけではない。無利子ローンや住居費は除外される。
免除される給付金: 一部の福利厚生は、税金と国民保険料が全額免除され、申告も不要です。これには、雇用主の年金拠出金、職場での毎日の食事の最初の6ポンド、通勤用自転車（Cycle to Work Scheme）の支給、1回あたり50ポンド以下の少額福利厚生（取締役の場合は年間最大300ポンド）、VDU利用者向けの視力検査などが含まれます。[4]
法人税控除
取締役への福利厚生の提供にかかる費用は、一般的に 控除可能額 法人税の対象となる費用は、当該事業の目的のためだけに発生したものである場合に限ります。これには以下が含まれます。[2]
- 給付金提供にかかる費用（自動車リース料、保険料等）
- その クラス1A NIC 雇用主が給付金を支払う
雇用主のCT控除は、取締役への福利厚生の提供にかかる全体的な税負担を部分的に相殺することができます。これらの費用は、会社の通常の経費として控除されます。 CT600計算.
よくある質問
取締役の社用車税はどのように計算されますか?
課税対象となる控除額は、車両の定価（P11D値）にCO2排出量に基づく適切な税率を乗じて算出されます。純粋な電気自動車のBIK税率は、2025/26年度でわずか3%です。
現物給付に対する雇用主負担の国民保険料はいくらですか？
雇用主は、現物給付の課税対象額の15%に相当するクラス1A国民保険料を支払います。これは、雇用主が現物給付に対して支払う所得税に加えて課されるものです。
現物給付はいつHMRCに報告する必要がありますか?
給付金はP11Dフォームで報告され、課税年度終了後7月6日までにHMRC歳入関税庁）に提出する必要があります。また、雇用主は給付金を給与計算に利用することで、源泉徴収税を通じてリアルタイムで税金を徴収することもできます。
非課税となる現物給付はありますか？
はい。免除対象となる福利厚生には、雇用主の年金拠出金、通勤用自転車（サイクル・トゥ・ワーク・スキーム）、1回あたり50ポンド未満の軽微な福利厚生（取締役の場合は年間最大300ポンド）、1日あたり6ポンド未満の職場食、VDUユーザー向けの視力検査などがあります。
会社は福利厚生費を法人税から控除できますか？
はい。取締役への福利厚生費は、その費用が事業活動のみを目的としている限り、一般的に法人税の控除対象となります。これにはクラス1Aの国民保険料も含まれます。
さらに読む
- 給与 vs 配当 — 取締役株主への総報酬の最適化
- 取締役貸付金口座 — DLA経由の無利子融資に関するBIK
- セクション455税 — 未払いの取締役ローンに対する追加税
- 許容される事業経費 — 会社が控除できる金額
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出典
- 経費と給付の報告 — GOV.UK
- 企業給付に対する税金 — GOV.UK
- 社用車税：税率と基準額 — GOV.UK
- 雇用所得マニュアル：現物給付 — HMRC