重要な事実
- 全額経費計上すると、 初年度100%控除 適格な新規主力設備および機械について。
- あ 初年度50%控除 新しい特別レート資産（一体型資産、長期資産）に適用されます。
- 作った 2023年4月から常勤 — 当初は2023年春の予算で暫定措置として導入されました。
- 利用可能 企業のみ — 個人事業主やパートナーシップは全額経費として請求することはできません。
- 資産は 新品未使用 — 中古資産は対象外です。
全額経費計上で初年度の税負担を100%軽減する方法
全額経費計上とは 100% 初年度手当（FYA） 企業は、対象となる新規設備および機械の購入費用の全額を、購入年度の課税所得から控除することができます。AIAとは異なり、 年間の金額制限なし — 企業は、対象となる支出の金額を問わず、全額経費として計上できます。[1]
2023年春の予算（当初は2023年4月1日から2026年3月31日までの支出）で導入され、 永続 2023年秋の声明で、これは英国の資本控除制度の中核を成すものとなりました。
資格条件
全額経費として請求するには、以下の条件をすべて満たしている必要があります。[1]
- 請求者は 会社 法人税の課税対象内
- 支出は 新品、未使用 設備および機械（中古ではない）
- 資産は 車
- 資産は以前に（誰にも）使用されていないこと
- 資産は、 リース （法人以外の企業にリースされた資産には一定の除外が適用されます）
- 支出は、 2023年4月1日
非法人事業には適用されません: 個人事業主とパートナーシップ できない 全額経費として請求する。 年間投資控除 代わりに、同じ 100% の軽減が提供されますが、年間の上限は 100 万ポンドになります。[3]
完全経費率
レートは、資産が通常メインレート プールに該当するか、特別レート プールに該当するかによって異なります。[2]
| 資産タイプ | FYAレート | 例 |
|---|---|---|
| 主要レート資産 | 100% | ほとんどのプラントおよび機械：コンピューター、家具、工具、商用車、製造装置 |
| 特別レート資産 | 50% | 一体型設備（電気システム、エレベーター、暖房）、長寿命資産（25年以上の耐用年数）、断熱材 |
特別税率資産の50％のFYAについては、残りの50％は 特別料金プール そして、翌年度以降に6%の減価償却控除を受ける資格があります。控除額はCT600の資本控除欄に記入します。 HMRC歳入税関庁）認定の申告ソフトウェア 100%と50%の料金の分割を処理します。
処分費および残金
会社が全額経費計上を請求した資産を売却または処分する場合、 バランスチャージ 処分価額（通常は売却代金で、当初の取得価額を上限とする）は課税所得として税金計算に組み込まれます。[1]
| 当初の手当 | 廃棄処理 |
|---|---|
| 100%全額経費請求 | 処分代金（原価を上限とする）は バランスチャージ — 課税所得に追加される |
| 特別レート資産の50％FYA | 処分収入は特別レートプールの残高を減少させる。プールがマイナスになった場合にのみ、調整手数料が発生する。 |
ヒント： バランス調整料金は、 元のコスト 資産の取得価額ではなく、売却価額が取得価額よりも高い場合の売却価額です。取得価額よりも高く売却した場合、その超過分は課税対象となる利益であり、差引課税の対象にはなりません。
全額経費計上と AIA: どちらを使用すべきですか?
多くの企業にとって、全額経費計上とAIAは同じ結果（100%の即時控除）をもたらします。どちらを選択するかは、状況によって異なります。
| 状況 | 最良の選択肢 |
|---|---|
| 購入 新しい 100万ポンド以内の設備および機械 | どちらも100％の緩和効果があります |
| 購入 新しい 100万ポンドを超える設備および機械 | 全額経費計上 — 金額上限なし |
| 購入 中古 資産 | AIA — 全額経費計上には新たな資産が必要 |
| 個人事業主またはパートナーシップ | AIA — 全額経費計上は企業のみ |
| 新しい 特別料金 資産 | 50% FYA （全額経費の一部）は、全費用の6％のWDAよりも優れています |
よくある質問
法人税の全額経費計上とは何ですか?
全額経費計上は、企業が年間金額制限なしで、適格な新規設備および機械の全コストを購入した年の課税所得から控除できる、初年度の 100% の恒久的な控除です。
個人事業主は全額経費として請求できますか?
いいえ。全額経費計上は法人のみ可能です。個人事業主およびパートナーシップの方は、年間投資控除をご利用ください。この控除は、新品・中古を問わず、年間最大100万ポンドまでの資産に対して100%の控除が受けられます。
中古資産には全額経費計上が適用されますか?
いいえ。全額経費計上は、新品で未使用の設備・機械にのみ適用されます。中古資産については、年間投資控除（最大100万ポンド）または減価償却控除を申請する必要があります。
全額費用計上された資産を売却するとどうなりますか?
譲渡益（当初取得原価を上限とする）は差引課税として扱われ、課税所得に加算されます。当初取得原価を超える譲渡益は課税所得として課税されます。
車の費用を全額経費として請求できますか?
いいえ。自動車は全額経費計上の対象外です。ゼロエミッション車は別途100%の初年度控除の対象となりますが、その他の車は減価償却控除の対象となる基本税率または特別税率プールに計上されます。
さらに読む
- 年間投資控除（AIA） — 新品および中古資産の100万ポンドの代替案
- 控除の減額 — AIAまたは全額経費計上でカバーされない残高
- 資本控除の概要 — あらゆる種類の手当を一目で
- 料金と処分のバランス — 全額費用計上された資産が売却されると何が起こるか
- 課税対象利益の説明 — 資本控除が課税所得をどのように減らすか
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出典
- 全額経費として請求できるかどうかを確認する — GOV.UK
- 資本控除マニュアル：CA23152 – 初年度控除：全額費用化 — HMRC
- 資本控除を請求する — GOV.UK