重要な事実
- SBAは 3%定額 対象となる建設費用に対する年間控除。
- この手当は以下に適用されます 商業ビルや構造物 — 居住用不動産ではありません。
- 対象となる支出は、 2018年10月29日.
- 建物は、 資格要件 （貿易、職業、職業、または特定の非貿易目的）。
- アン 控除明細書 取得して保持する必要があります。これは法定要件です。
SBAが商業用不動産に対してどのような救済措置を提供するか
構造物および建物控除（SBA）は、2018年秋の予算で導入され、企業の建設、改修、または改造にかかる費用に対する税控除を提供します。 商業ビルや構造物SBA 以前は、建物自体には資本控除が適用されないことが一般的でした (建物内の設備と機械のみに適用されました)。[1]
SBAは 3%の定額（直線）年間控除 対象となる建設費に対して。構造物の適格耐用年数にわたって、最終的には費用の100%が軽減されます。控除は毎年、会社のCT600を通じて申請されます。 HMRCにオンラインで提出.
何が適格ですか?
SBA は以下の費用を負担します:[1]
- 工事 新しい商業ビルや構造物の
- 改修 または 変換 既存の商業ビルの
- の費用 解体 同じ敷地内の建設準備
- 建設に直接関連する費用（建築家費用、計画費用、敷地造成費用）
不適格なもの
- 土地費用 （取得費および印紙税を含む）
- 住宅物件 （住宅、介護施設などの適格な商業目的で使用される場合を除く）
- 設備と機械 建物内（代わりに設備および機械設備の資本控除を請求する）
- 締結した契約にかかる支出 2018年10月29日まで
2018年10月29日の規則: SBAは、2018年10月29日以降に締結された建設契約にのみ適用されます。当初の税率は2%（2018年10月から2020年3月までの支出）でしたが、 3% 2020年4月以降、SBAのすべての申請に3%の税率が適用されます。[2]
SBAの仕組み
設備および機械控除（減価償却法を使用）とは異なり、SBAは 定額法:
| 詳細 | SBA規則 |
|---|---|
| 年率 | 適格建設支出の3％ |
| 救済期間 | 33⅓年（費用の100％が軽減されるまで） |
| 開始日 | 建物が最初に使用された日、または建物が適格な使用に供された日のいずれか遅い方 |
| 比例配分 | 初年度と最終年度については、手当は適格使用日数に応じて時間配分されます。 |
例： ある会社が60万ポンド（土地を除く）の費用で新しい倉庫を建設し、2025年7月1日に使用開始します。年間のSBA（特別税率）は60万ポンド × 3% = 1万8000ポンドです。最初の会計期間（会計年度末が2026年3月31日の場合）では、控除額は期間に応じて按分され、274日 / 365日 × 1万8000ポンド = 1万3512ポンドとなります。
手当明細書
SBAを申請するには、申請者は有効な 控除明細書これは法定要件であり、書面で提出する必要があります。内容は以下のとおりです。[1]
- 対象となる支出を行った人の氏名と住所
- 建設開始日と建物の初使用日
- 対象となる支出額
- 建物の所在地の詳細
建物が売却された場合、控除明細書は新しい所有者に引き継がれ（またはコピーの提供が必要）、残りの残高について引き続き SBA を請求できるようになります。
既存の建物の購入
2018 年 10 月 28 日以降に建設（または改装）された中古の商業ビルを購入する場合、SBA を引き続き請求できる場合があります。
- 当初の適格支出は控除の基準として残ります。 ない 購入価格
- 残りのSBAは、33⅓年の期間の残りの部分にわたって計算されます。
- 販売者から控除明細書を入手する必要があります
重要： 建物の当初の建設費用よりも多く支払った場合、 ない 保険料に対して追加のSBAが支給されます。SBAは常に、当初の適格建設支出に基づいて算出されます。[2]
よくある質問
構造物および建物控除とは何ですか?
SBA（特別控除）は、商業用建物および構造物の建設、改修、または改造にかかる費用に対して、毎年3%の定額控除を適用するものです。2018年に導入され、これまで建物に対する資本控除がなかった地域における税制優遇措置として認められています。
SBA レートとは何ですか?
現在の税率は定額法で年3%です。つまり、費用全額が33⅓年かけて軽減されます。控除額は、対象となる使用期間の初年度と最終年度に期間按分されます。
SBA は住宅物件に適用されますか?
いいえ。SBAは商業用の建物および構造物にのみ適用されます。住宅物件は、介護施設などの適格な商業目的で使用される場合を除き、対象外となります。
SBA の控除明細とは何ですか?
控除明細書は、SBAを申請する前に保管しなければならない法定文書です。この明細書には、支出者、建設日、金額、建物の所在地が記録されます。売却時には、この明細書は新しい所有者に引き継がれます。
さらに読む
- 資本控除の概要 — SBAが設備・機械控除とどのように連携するか
- 控除の減額 — 建物内の設備および機械用
- 年間投資控除（AIA） — 対象となる備品および設備に対する100%の減免
- 料金と処分のバランス — 建物が売却されると何が起こるか
- 課税対象利益の説明 — SBA控除が課税所得をどのように減らすか
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出典
- 構造物および建物控除 — GOV.UK
- 資本控除マニュアル：CA90000 – 構造物および建物の控除 — HMRC
- 資本控除を請求する — GOV.UK