Can I still claim FHL tax advantages for 2024/25?

Yes. The FHL regime applies fully for the 2024/25 tax year (ending 5 April 2025). You can claim capital allowances, mortgage interest as a deduction (not just a 20% credit), and the income counts as relevant earnings for pension contributions. From 2025/26 onwards, the FHL regime no longer exists.

What happens to capital allowances I have already claimed?

Transitional rules apply. Writing-down allowances on existing capital allowance pools continue until the pool is exhausted. However, you cannot claim new Annual Investment Allowance (AIA) on replacement furnishings from 2025/26 — you use Replacement of Domestic Items Relief instead.

Can I still get Business Asset Disposal Relief when selling an FHL?

No. From April 2025, FHL properties are treated as investment property, not trading assets. Business Asset Disposal Relief, gift holdover relief, and rollover relief no longer apply. Any disposal is subject to standard CGT rates (18% or 24%) with no BADR.

Does this affect my pension contributions?

Yes. FHL income previously counted as relevant UK earnings for pension contribution purposes. From 2025/26, it is investment income and does not count. This may reduce the amount you can contribute to a pension with tax relief if FHL income was your main source of earnings.

带家具的度假租赁房 (FHL)

关键事实

这 FHL制度被废除 个人所得税自 2025 年 4 月 6 日起生效，公司税自 2025 年 4 月 1 日起生效。
FHL收入现在被视为 普通财产收入并非交易收入。
抵押贷款利息减免 对于以前的 FHL 房产，现在仅限于 20% 的税收抵免（第 24 条）。
资本补贴 现有度假屋中的家具和设备适用过渡性规定。
前FHL房产 不再符合资格 适用于企业资产处置救济、展期救济或养老金相关收益。

2025年4月以来发生了哪些变化

2025 年财政法案废除了将符合条件的度假租赁视为贸易征税的 FHL 制度。从 2025 年 4 月 6 日（所得税）和 2025 年 4 月 1 日（公司税）起，FHL 房产的征税方式与其他任何出租房产相同。^[1]

税收优惠	根据FHL制度（至2025年4月）	自2025年4月起
抵押贷款利息	可从租金收入中全额扣除	仅20%的税收抵免（第24条）
资本补贴	美国建筑师协会 (AIA) 和华盛顿州发展局 (WDA) 对家具和设备的规定	仅限家庭用品更换救济
与养老金相关的收入	FHL收入计入	不计入
企业资产处置救济	可供处置	无法使用
翻滚缓解	可用的	无法使用
损失救济	与其他收入相比	仅限于房产收入

过渡性资本补贴： 如果您在2025年4月5日拥有资本补贴余额，您可以继续就剩余余额申请折旧补贴。但是，从2025/26年度起，任何新的支出均不符合资本补贴的条件。^[3]

FHL规则是什么？

作为参考，要符合度假屋出租房产（FHL）的资格，房产需要在每个纳税年度满足三个条件：

可用性条件： 可供度假租赁，每年至少210天
出租条件： 实际上每年至少有105天用作度假住宿。
职业模式： 同一人连续租住时间不得超过31天，且此类更长租期的总天数不得超过155天。

抵押贷款利息：第 24 条款现已适用

对许多前FHL房东而言，最大的财务影响是第24条抵押贷款利息限制。此前FHL收入允许从租金收入中全额扣除抵押贷款利息，而这项限制意味着：^[2]

您将全部租金收入计入应税收入。
你收到了一份 20% 的税收抵免 你的融资成本
如果您是高税率纳税人，您实际上需要支付 税收增加20%。 您的抵押贷款利息

减轻： 考虑将您的度假租赁房产 (FHL) 改组为有限公司是否合适。公司不受第 24 条款的约束，可以全额扣除抵押贷款利息。但是，房产转让会触发资本利得税 (CGT) 和印花税 (SDLT)，因此请咨询专业人士的意见。参见公司注册成立房地产企业.

资本利得税影响

以前的度假租赁房产现在按住宅房产征收资本利得税，不能享受商业减免：

资本利得税率： 住宅物业收益的税率为 18%（基本税率）或 24%（较高税率）。
没有 BADR： 14%的利率（2025/26）已不再适用。
无滚动救济： 您不能通过将收益再投资于另一处房产来递延收益。
60 天报告： 英国住宅物业处置必须申报，且资本利得税必须在60天内缴纳。

为前FHL房东制定计划

检查您的抵押贷款结构： 由于利息不再能全额抵扣，偿还债务可能更具税务优势。
考虑公司化： 公司结构可以避免适用第24条，但需权衡转让成本。
养老金缴款： 如果FHL收入是您的主要相关收入来源，请评估您未来能够贡献多少。
审阅商业案例： 如果没有税收优惠，一些度假屋出租房产可能在财务上不可行——考虑一下转为长期出租还是出售是否更合适。

常见问题解答

我还能申请2024/25年度的FHL税收优惠吗？

是的。FHL（度假租赁房产）税收优惠政策在2024/25纳税年度（截至2025年4月5日）完全适用。您可以申请资本补贴，抵押贷款利息可以作为扣除项（而不仅仅是20%的税收抵免），并且该收入将计入养老金缴款的相关收入。从2025/26纳税年度起，FHL税收优惠政策将不再适用。

我已经申报的资本补贴会怎样处理？

过渡性规则适用。现有资本补贴池的折旧补贴将继续有效，直至补贴池用完。但是，从 2025/26 年度起，您不能就更换家具申请新的年度投资补贴 (AIA)——您需要使用“更换家庭用品补贴”来代替。

出售度假屋时，我还能获得商业资产处置减免吗？

不。自2025年4月起，度假租赁房产将被视为投资性房产，而非交易性资产。商业资产处置减免、赠与延期减免和展期减免不再适用。任何处置均需按标准资本利得税率（18%或24%）缴纳，且不适用商业资产处置减免。

这会影响我的养老金缴款吗？

是的。以前，度假租赁房产（FHL）收入会被计入英国养老金缴款的相关收入。但从2025/26财年起，它将被视为投资收入，不再计入。如果度假租赁房产收入是您的主要收入来源，那么这可能会减少您享受税收减免的养老金缴款额。