Wichtigste Fakten
- Handelsverluste können sein auf unbestimmte Zeit fortgeführt gegen zukünftige Gewinne aus demselben Geschäft.
- Rücktransport Ermöglicht es Ihnen, Verluste mit den Gewinnen des Vorjahres zu verrechnen, um eine Steuerrückerstattung zu erhalten.
- Seitliche Entlastung ermöglicht es, Handelsverluste mit anderen Einkünften im selben Jahr zu verrechnen.
- Entschädigung für Terminalverluste Ermöglicht es Ihnen, Verluste aus den letzten 12 Handelsmonaten auf die vorangegangenen 3 Jahre zurückzutragen.
- Unternehmen und Einzelunternehmer haben andere Regeln wie Verluste genutzt werden können.
Warum die Schadensnutzung wichtig ist
Verluste im Handel sind nie wünschenswert, doch wenn sie eintreten, kann eine effiziente Nutzung des Verlustes wertvolle Steuervorteile bringen – entweder in Form einer sofortigen Rückerstattung oder einer Reduzierung zukünftiger Steuerzahlungen. Entscheidend ist, die verschiedenen Optionen zu verstehen und die für die eigene Situation vorteilhafteste auszuwählen.[1]
Verlustausgleich für Einzelunternehmer
| Erleichterung | So funktioniert es | Gesetzgebung |
|---|---|---|
| Weiterführen | Gegenüber zukünftigen Gewinnen aus demselben Gewerbe | § 83 ITA 2007 |
| Seitliche Entlastung | Verrechnung mit anderen Einkünften im selben oder im Vorjahr | § 64 ITA 2007 |
| Kapitalgewinnausgleich | Verrechnet mit Kapitalgewinnen (falls zuvor ein Anspruch auf Seitwärtsgewinn geltend gemacht wurde) | § 261B TCGA |
| Verluste im Eröffnungsjahr | Verlustrücktrag gegen das Einkommen der 3 Jahre vor dem Verlustjahr | § 72 ITA 2007 |
| Entschädigung für Terminalverluste | Gewinnrücktrag gegen Gewinne aus demselben Gewerbebetrieb in den vorangegangenen 3 Jahren | § 89 ITA 2007 |
Seitliche Entlastung: Durchgerechnetes Beispiel
Sie betreiben ein Nebengewerbe, das im Geschäftsjahr 2026/27 einen Verlust von 15.000 £ erwirtschaftet. Ihr Erwerbseinkommen beträgt 60.000 £.
| Ohne seitliche Entlastung | Mit seitlicher Entlastung |
|---|---|
| Erwerbseinkommen: 60.000 £ | Erwerbseinkommen: 60.000 £ |
| Abzüglich persönlicher Freibeträge: 12.570 £ | Geringerer Handelsverlust: 15.000 £ |
| Steuerpflichtiger Betrag: 47.430 £ | Nettoeinkommen: 45.000 £ |
| — | Abzüglich persönlicher Freibeträge: 12.570 £ |
| — | Steuerpflichtiger Betrag: 32.430 £ |
| Steuern: ca. 11.386 £ | Steuern: ca. 6.486 £ |
| Ersparnis: — | Ersparnis: ca. 4.900 £ |
Tipp: Die seitliche Verlustentlastung ist besonders vorteilhaft für Steuerzahler mit hohem Steuersatz, da der Verlust eine Steuerersparnis von 40 % oder 45 % bewirkt. Würde der Verlust in diesem Jahr nur eine Steuerersparnis von 20 % bringen, in den Folgejahren aber 40 %, kann ein Verlustvortrag vorteilhafter sein.
Verlustentlastung für Unternehmen
Unternehmen haben ähnliche Optionen, jedoch mit einigen Unterschieden:[2]
| Erleichterung | So funktioniert es |
|---|---|
| Im Vergleich zum Gesamtgewinn des laufenden Jahres | Handelsverluste gleichen alle Gewinne (einschließlich Kapitalgewinne) im selben Geschäftsjahr aus |
| Rücktrag (1 Jahr) | Verrechnet mit dem Gesamtgewinn der vorangegangenen 12 Monate |
| (unbefristet) fortführen | Verrechnung mit dem Gesamtgewinn in zukünftigen Perioden (vorbehaltlich eines Abzugsfreibetrags von 5 Mio. £) |
| Gruppenhilfe | Verluste an andere Unternehmen in einer 75%-Gruppe abgeben |
| Entschädigung für Terminalverluste | Verluste aus der letzten Periode mit den Gesamtgewinnen der vorangegangenen 3 Jahre verrechnen |
Verlustausgleich im Eröffnungsjahr (Neugründungen)
Wenn Sie in einem der folgenden Bereiche einen Verlust erleiden erste vier Steuerjahre Bei einem neuen Geschäft können Sie den Verlust mit Ihrem Gesamteinkommen verrechnen. drei Jahre vor dem Verlustjahr (Das älteste Jahr zuerst). Dies ist besonders wertvoll, wenn Sie vor der Gründung Ihres Unternehmens ein Erwerbseinkommen hatten.[1]
Beispiel: Sie gründen im Steuerjahr 2025/26 ein Unternehmen und erleiden einen Verlust von 20.000 £. Im Rahmen der Verlustverrechnung für das Gründungsjahr können Sie diesen Verlust zunächst mit Ihrem Gesamteinkommen in den Steuerjahren 2022/23, 2023/24 und 2024/25 verrechnen. Wenn Sie in diesen Jahren angestellt waren und 40.000 £ verdient haben, könnten Sie bis zu 8.000 £ Steuern zurückfordern.
Strategische Überlegungen
- Steuersatzdifferenz: Verluste werden mit dem zum höchsten Grenzsteuersatz besteuerten Einkommen verrechnet.
- Zeitpunkt der Rückerstattungen: Bei einer Rückübertragung erfolgt eine sofortige Rückerstattung; bei einer Vorübertragung wird der Vorteil aufgeschoben.
- Verschwendung des persönlichen Taschengeldes: Eine seitliche Entlastung kann Ihren persönlichen Steuerfreibetrag zunichtemachen, wenn sie das Einkommen unter 12.570 £ senkt.
- Gruppenentlastung (Unternehmen): Die Abtretung von Verlusten an ein profitables Konzernunternehmen bietet sofortigen Nutzen.
- Aufzeichnungen: Verluste müssen innerhalb bestimmter Fristen geltend gemacht werden (4 Jahre für die Einkommensteuer, 2 Jahre für den Verlustrücktrag in der Körperschaftsteuer).
Häufig gestellte Fragen
Kann ich Handelsverluste unbegrenzt vortragen?
Einzelunternehmer können Handelsverluste unbegrenzt mit zukünftigen Gewinnen aus demselben Gewerbe verrechnen. Unternehmen können Handelsverluste ebenfalls unbegrenzt mit dem Gesamtgewinn verrechnen (seit dem 1. April 2017), jedoch ist der abzugsfähige Betrag für Verluste, die diesen Schwellenwert überschreiten, auf 5 Millionen Pfund begrenzt.
Was ist seitliche Verlustentlastung?
Die sogenannte „Sideways Relief“ ermöglicht es Ihnen, einen Handelsverlust mit Ihren übrigen Einkünften (z. B. aus nichtselbstständiger Arbeit, Mieteinnahmen) im selben Steuerjahr zu verrechnen. Für Einzelunternehmer gilt hierfür § 64 des Einkommensteuergesetzes 2007 (ITA 2007). Sie können dadurch eine Steuererstattung erhalten, sofern Sie die übrigen Einkünfte bereits versteuert haben. Für nicht aktive Gesellschafter gilt eine Obergrenze von 50.000 £ oder 25 % des bereinigten Gesamteinkommens (je nachdem, welcher Betrag höher ist).
Wie funktioniert der Rücktrag?
Einzelunternehmer können einen Handelsverlust gemäß § 64 ITA 2007 ein Jahr zurücktragen und mit dem Gesamteinkommen des Vorjahres verrechnen. Unternehmen können Handelsverluste ein Jahr zurücktragen und mit dem Gesamtgewinn verrechnen. In beiden Fällen führt dies zu einer Steuererstattung für das Vorjahr. Die Regelung zur Verlustrücktragung bei Geschäftsaufgabe verlängert den Rücktrag auf drei Jahre.
Kann ich Kapitalverluste mit Handelsgewinnen verrechnen?
Nein. Kapitalverluste können nur mit Kapitalgewinnen verrechnet werden, nicht mit Handels- oder sonstigen Einkünften. Ebenso können Handelsverluste grundsätzlich nicht mit Kapitalgewinnen verrechnet werden (außer im Rahmen einer speziellen Wahlmöglichkeit nach § 261B TCGA für Einzelunternehmer).
Weiterführende Literatur
- Steuern bei der Unternehmensgründung — Einzelheiten zur Entschädigung für Verluste im Eröffnungsjahr
- Wahl einer Unternehmensstruktur — wie die Struktur die Schadensregulierung beeinflusst
- Kapitalverluste: Wie man sie nutzt — Kapitalverluste vs. Handelsverluste
- Häufige Fehler bei der Steuerplanung — versäumt, Verluste rechtzeitig geltend zu machen
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