Wichtigste Fakten
- Der Jährlicher Investitionszuschuss (AIA) Gewährt einen 100%igen Abzug für qualifizierte Vermögenswerte bis zu 1.000.000 £ pro Jahr.
- Volle Kostenabrechnung (ab April 2023) erhalten Unternehmen eine 100%ige Entlastung für qualifizierte Anlagen und Maschinen ohne monetäre Obergrenze.
- Das Abschreiben von Zulagen ist 18% (Hauptbecken) und 6% (Sondertarifpool) auf Basis des fallenden Saldos.
- Zeitpunkt für den Kauf von Vermögenswerten Rechter Punkt Eine Vorverlegung der Steuererleichterung in Ihren Abrechnungszeitraum kann eine Steuerentlastung zur Folge haben.
- Kapitalabzüge reduzieren Ihre steuerpflichtige Gewinne, nicht direkt auf Ihrer Steuerrechnung.
Was sind Investitionszulagen?
Mit den Investitionszulagen können Sie die Kosten von Betriebsvermögen von Ihrem steuerpflichtigen Gewinn abziehen. Im Gegensatz zu laufenden Betriebsausgaben (die im Jahr ihrer Entstehung vollständig abzugsfähig sind), werden Investitionen in Vermögenswerte wie Ausrüstung, Fahrzeuge und Maschinen über das System der Investitionszulagen steuerlich geltend gemacht.[1]
Arten der Kapitalzulage
| Zuschuss | Rate | Wer kann Ansprüche geltend machen? | Kappe |
|---|---|---|---|
| Jährlicher Investitionszuschuss (AIA) | 100% | Alle Unternehmen | 1.000.000 £/Jahr |
| Volle Kostenabrechnung | 100% | Nur Unternehmen | Keine Obergrenze |
| 50%ige Erstjahreszulage | 50% | Unternehmen (Sondersteuerwertanlagen) | Keine Obergrenze |
| Hauptbecken WDA | 18% | Alle Unternehmen | Gleichgewicht verringern |
| Sondertarifpool WDA | 6% | Alle Unternehmen | Gleichgewicht verringern |
| Bauwerke und Gebäude (SBA) | 3% | Alle Unternehmen | Gerade Linie, über 33⅓ Jahre |
Jährlicher Investitionszuschuss
Die AIA gibt eine 100% Abzug Für förderfähige Ausgaben für Anlagen und Maschinen gilt ein Betrag von bis zu 1.000.000 £ pro Jahr. Dies ist der primäre Freibetrag für die meisten kleinen Unternehmen.[2]
- Verfügbar für Einzelunternehmer, Personengesellschaften und Unternehmen
- Umfasst die meisten Anlagen und Maschinen (nicht Autos).
- Die Grenze von 1.000.000 £ wird zwischen verbundenen Unternehmen aufgeteilt.
- Ausgaben, die den AIA übersteigen, fallen in die Abschreibungspools.
Volle Kostenabrechnung (nur für Unternehmen)
Ab April 2023 können Unternehmen Ansprüche geltend machen. 100%ige Kostenabrechnung Für neue (nicht gebrauchte) Anlagen und Maschinen zum Haupttarif gilt keine monetäre Begrenzung. Sondertarifanlagen sind für eine 50%ige Erstjahreszulage.[3]
AIA vs. Volle Sofortabrechnung: Für die meisten kleinen Unternehmen ist der AIA-Betrag von 1.000.000 £ ausreichend und deckt auch gebrauchte Wirtschaftsgüter ab. Die vollständige Sofortabschreibung ist relevant für größere Investitionen über 1.000.000 £ oder wenn der AIA-Betrag für andere förderfähige Ausgaben zur Verfügung stehen soll.
Timing-Strategien
Der Zeitpunkt von Vermögenskäufen kann einen erheblichen Einfluss darauf haben, wann Sie Steuervorteile erhalten:
Kaufen Sie noch vor Jahresende
Wenn Sie ein Wirtschaftsgut am letzten Tag Ihres Abrechnungszeitraums erwerben, können Sie die volle Investitionszulage (AIA) oder den vollen Sofortabzug für diesen Zeitraum geltend machen. Warten Sie einen Tag, verzögert sich die Entlastung um bis zu 12 Monate.
Beispiel: Ihr Unternehmen hat ein Geschäftsjahr, das am 31. März endet. Sie kaufen am 31. März 2026 eine Maschine im Wert von 50.000 £. Sie beantragen im Geschäftsjahr, das am 31. März 2026 endet, eine Investitionszulage (AIA) in Höhe von 50.000 £, wodurch sich Ihre Körperschaftsteuer um 12.500 £ (bei 25 %) reduziert. Würden Sie bis zum 1. April warten, würde die Steuererleichterung erst im Geschäftsjahr, das am 31. März 2027 endet, geltend gemacht werden.
Kurze Rechnungsperioden
Beträgt Ihre Geschäftsjahresperiode weniger als 12 Monate (z. B. die erste Periode eines neu gegründeten Unternehmens), wird der AIA anteilig reduziert. Bei einer Geschäftsjahresperiode von 6 Monaten beträgt der AIA 500.000 £.
Zuschlagszahlungen an den Gewinn
- Bei hohen Gewinnen in diesem Jahr sollten Einkäufe beschleunigt werden, um die Steuerabzüge zu maximieren.
- Bei geringen Gewinnen (oder Verlusten) kann die Verschiebung von Käufen die Steuervergünstigungen für ein Jahr erhalten, in dem sie eine höhere Steuerersparnis ermöglichen.
- Für Unternehmen, deren Gewinn nahe der Grenze für geringe Gewinne von 50.000 £ liegt, können Kapitalzulagen den zu versteuernden Gewinn unter diese Grenze senken – was zu einer Einsparung von Körperschaftsteuer in Höhe des effektiven Grenzsteuersatzes von rund 26,5 % führt.
Kapitalabzüge für Pkw
Für Autos gelten besondere Regeln und sie tun nicht Voraussetzungen für AIA oder vollständige Sofortabschreibung:
| CO2-Emissionen | Zuschuss |
|---|---|
| 0 g/km (elektrisch) | 100%ige Erstjahreszulage |
| 1–50 g/km | 18% Hauptpool WDA |
| Über 50 g/km | 6% Sondertarifpool WDA |
Elektrofahrzeuge sind derzeit im Jahr des Kaufs zu 100 % steuerlich absetzbar und daher äußerst steuerlich vorteilhaft.
Häufig gestellte Fragen
Was berechtigt zu Investitionszulagen?
Die meisten im Unternehmen genutzten Sachanlagen sind förderfähig, darunter Anlagen und Maschinen, Fahrzeuge, Computer, Büromöbel und Werkzeuge. Gebäude sind in der Regel nicht förderfähig (mit Ausnahme der Pauschale für Bauwerke und Gebäude in Höhe von 3 %). Grundstücke sind grundsätzlich nicht förderfähig.
Was versteht man unter vollständiger Kostenabrechnung?
Die vollständige Sofortabschreibung ermöglicht es Unternehmen (ausgenommen Einzelunternehmer und Personengesellschaften), die Kosten qualifizierter Anlagen und Maschinen im Anschaffungsjahr zu 100 % ohne Obergrenze abzusetzen. Diese Regelung wurde im April 2023 dauerhaft eingeführt. Für Wirtschaftsgüter mit Sondersteuersatz gilt im ersten Jahr eine Pauschale von 50 %.
Können Einzelunternehmer die AIA in Anspruch nehmen?
Ja. Der jährliche Investitionsfreibetrag von 1.000.000 £ steht Einzelunternehmern, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften zu. Einzelunternehmer können im ersten Jahr alle förderfähigen Wirtschaftsgüter zu 100 % absetzen. Die vollständige Sofortabschreibung ist jedoch nur für Kapitalgesellschaften möglich.
Wann spielt das Kaufdatum eine Rolle?
Sie können Investitionszulagen ab dem Zeitpunkt geltend machen, an dem das Wirtschaftsgut erworben und nutzungsbereit ist (nicht unbedingt ab dem Kaufdatum). Der Kauf eines Wirtschaftsguts kurz vor Ende des Geschäftsjahres führt zu einer sofortigen Abschreibung, während ein Kauf kurz danach die Abschreibung um bis zu 12 Monate verzögert.
Weiterführende Literatur
- Wahl einer Unternehmensstruktur — wie sich die Struktur auf die verfügbaren Zulagen auswirkt
- Gewinnentnahme mit Steuervorteil — umfassendere Strategien zur Gewinnmaximierung
- Checkliste zur Steuerplanung zum Jahresende — Zeitpunkt für den Kauf von Vermögenswerten vor dem 5. April
- Körperschaftsteuer: Abzugsfähige Betriebsausgaben — Einnahmen vs. Investitionsausgaben
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Quellen
- Kapitalzulagen — GOV.UK
- Jährliche Investitionszulage — GOV.UK
- Volle Kostenabrechnung — GOV.UK
- Zulage für Bauwerke und Gebäude — GOV.UK