Wichtigste Fakten
- Es müssen Kosten entstehen. gänzlich und ausschließlich damit die Kosten für gewerbliche Zwecke abzugsfähig sind.
- Betriebsausgaben (laufende Kosten) sind grundsätzlich abzugsfähig; Investitionsausgaben hingegen nicht – stattdessen können Investitionszulagen geltend gemacht werden.
- Personalkosten, Räumlichkeiten, Honorare, Versicherungen und Marketingkosten sind in der Regel erstattungsfähig.
- Doppelzweckaufwendungen können aufgeteilt werden, wenn der geschäftliche Anteil klar erkennbar ist.
Die „Ganz und ausschließlich“-Regel
Damit eine Ausgabe von der Körperschaftsteuer abzugsfähig ist, muss sie angefallen sein. gänzlich und ausschließlich für die Zwecke des Handels des Unternehmens.[1] Dies ist der grundlegende Test, der auf alle Geschäftskosten angewendet wird.
Der Test konzentriert sich auf die Zweck Es kommt auf die Höhe der Ausgaben an, nicht auf deren Auswirkungen. Hat eine Ausgabe einen doppelten Zweck (teils geschäftlich, teils privat), kann der gesamte Betrag nicht anerkannt werden, es sei denn, der geschäftliche Anteil lässt sich separat ausweisen und angemessen aufteilen.[2]
Einnahmen vs. Kapital: Nur Einnahmen Ausgaben (laufende Betriebskosten) sind als Aufwand abzugsfähig. Hauptstadt Ausgaben (Kauf oder Verbesserung von Anlagevermögen) sind nicht abzugsfähig – stattdessen können Sie Investitionszulagen geltend machen.[4]
Personalkosten
Mitarbeiterbezogene Ausgaben stellen in der Regel den größten abzugsfähigen Kostenposten für die meisten Unternehmen dar:
- Gehälter, Löhne und Boni (einschließlich der Gehälter der Geschäftsführer)
- Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung
- Arbeitgeberbeiträge zur Altersversorgung
- Personalvermittlungs- und Agenturgebühren
- Personalschulungs- und Entwicklungskosten
- Kosten für Mitarbeiterleistungen (sofern als geldwerter Vorteil steuerpflichtig und auf dem Formular P11D anzugeben)
- Abfindungszahlungen (gesetzliche und vertragliche)
- Subunternehmerkosten
Räumlichkeiten & Gemeinkosten
- Miete und Gewerbesteuer
- Rechnungen für Versorgungsleistungen (Gas, Strom, Wasser)
- Sachversicherung
- Reparaturen und Wartung (aber nicht Verbesserungen (diese sind Kapitalmaßnahmen)
- Reinigung und Sicherheit
- Nebenkosten für Mietobjekte
Reparaturen vs. Verbesserungen: Das Ersetzen eines zerbrochenen Fensters durch ein gleichwertiges ist ein reparieren (zulässig). Der Austausch einfach verglaster Fenster durch doppelt verglaste Fenster im gesamten Gebäude ist wahrscheinlich ein Verbesserung (Kapital – nicht abzugsfähig, kann aber für Kapitalzulagen oder die Gebäude- und Bauwerkszulage in Frage kommen).
Reise und Lebensunterhalt
- Kosten für Geschäftsreisen (Zug, Taxi, Flüge)
- Kilometergeldzahlungen an Mitarbeiter, die ihre eigenen Fahrzeuge nutzen
- Hotelunterkunft für Geschäftsreisen
- Verpflegung (Mahlzeiten) während anrechenbarer Geschäftsreisen
- Betriebskosten des Firmenfahrzeugs (Kraftstoff, Versicherung, Wartung, Kfz-Steuer)
Reisen zwischen Zuhause und einem fester Arbeitsplatz pendelt und ist nicht Zulässig. Reisekosten zu vorübergehenden Arbeitsstätten sind in der Regel abzugsfähig.[2]
Professionelle Honorare und finanzielle Kosten
- Buchhaltungs- und Prüfungsgebühren
- Rechtskosten (im Zusammenhang mit dem Gewerbe – z. B. Vertragsgestaltung, arbeitsrechtliche Streitigkeiten)
- Professionelle Abonnements und Mitgliedschaften
- Bankgebühren und Überziehungszinsen
- Darlehenszinsen (bei Handelsdarlehen – siehe die Regeln für Darlehensbeziehungen)
- Kreditkartenbearbeitungsgebühren
- Inkassokosten
- Abgeschriebene Forderungsausfälle (sofern spezifisch und handelsbezogen)
Versicherung, Marketing und sonstige erstattungsfähige Kosten
Versicherung
- Berufshaftpflichtversicherung
- Haftpflichtversicherung für die Öffentlichkeit und Arbeitgeber
- Inhalts- und Geräteversicherung
- Schlüsselpersonenversicherung (sofern ein Umsatzabzug angemessen ist)
Marketing & Werbung
- Kosten für Webseitengestaltung, Hosting und Wartung
- Online- und Offline-Werbung
- Gedruckte Marketingmaterialien
- Kosten für Messen und Ausstellungen
- Sponsoring (bei dem der Hauptzweck Werbung und nicht Unterhaltung ist)
Sonstige üblicherweise zulässige Kosten
- Bürobedarf und Schreibwaren
- Softwarelizenzen und SaaS-Abonnements
- Telefon- und Breitbandgebühren
- Porto- und Kurierkosten
- Verbrauchte Lagerbestände und Rohstoffe
- Ausgaben für Forschung und Entwicklung (können auch für eine erhöhte F&E-Förderung in Frage kommen)
Tipp: Bewahren Sie stets Belege und Dokumentationen für alle Ausgaben auf. HMRC kann im Rahmen einer Prüfung entsprechende Unterlagen anfordern; die Beweislast liegt dabei beim Unternehmen.[3] Die von Ihnen geltend gemachten Abzüge fließen direkt in die Steuerberechnung ein, wenn Sie Bereiten Sie Ihren CT600 online vor.
Häufig gestellte Fragen
Was besagt die „ausschließliche und vollständige“ Regel bei der Körperschaftsteuer?
Eine Ausgabe muss vollständig und ausschließlich für die Zwecke der Geschäftstätigkeit des Unternehmens angefallen sein, um von der Körperschaftsteuer abzugsfähig zu sein. Die Prüfung konzentriert sich auf den Zweck der Ausgabe, nicht auf deren Auswirkungen.
Kann mein Unternehmen eine Körperschaftsteuerermäßigung auf Mitarbeitergehälter geltend machen?
Ja. Gehälter, Löhne, Boni, Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung, Rentenbeiträge, Rekrutierungsgebühren und Kosten für Mitarbeiterschulungen sind in der Regel abzugsfähige Betriebsausgaben für die Körperschaftsteuer.
Sind Investitionsausgaben als Betriebsausgaben für die Körperschaftsteuer abzugsfähig?
Nein. Investitionsausgaben (Kauf oder Verbesserung von Anlagevermögen) sind nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig. Stattdessen können Unternehmen Investitionszulagen wie die jährliche Investitionszulage oder den vollen Sofortabzug geltend machen.
Kann ich Aufwendungen mit doppeltem Verwendungszweck von der Körperschaftsteuer abziehen?
Eine Ausgabe mit doppeltem Verwendungszweck kann teilweise abzugsfähig sein, wenn der betriebliche Anteil klar identifiziert und angemessen aufgeteilt werden kann. Lässt sich der betriebliche Anteil nicht trennen, kann der gesamte Betrag nicht abzugsfähig sein.
Weiterführende Literatur
- Nicht abzugsfähige Ausgaben — Posten, die Sie bei der Steuerberechnung wieder hinzufügen müssen
- Erklärung der steuerpflichtigen Gewinne — der vollständige Anpassungsprozess von der Buchhaltung zum steuerpflichtigen Gewinn
- Überblick über Kapitalabzüge — wie man Steuererleichterungen für Kapitalausgaben geltend machen kann
- Darlehensbeziehungen — wie Zinskosten bei der Körperschaftsteuer behandelt werden
- Handelseinkommen für Unternehmen — was für CT-Zwecke als Handelseinkommen gilt
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