Wichtigste Fakten
- MVL steht für Solvenzunternehmen — die Direktoren müssen eine Erklärung der Zahlungsfähigkeit.
- Ein lizenzierter Insolvenzverwalter muss zum Liquidator bestellt werden.
- Ausschüttungen an Aktionäre werden behandelt als Hauptstadt (unterliegt der Kapitalertragsteuer, nicht der Einkommensteuer).
- Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR) kann den CGT-Satz auf 18% (ab dem 6. April 2026) für die ersten 1 Million Pfund an qualifizierenden Gewinnen senken.
- Die MVL-Regelung ist im Allgemeinen besser geeignet als die Streichung, wenn die Ausschüttungen einen bestimmten Betrag überschreiten. £25,000.
Wie MVL den Unternehmenswert steuereffizient ermittelt
Eine freiwillige Liquidation durch die Mitglieder (MVL) ist die formelles Abwicklungsverfahren für ein zahlungsfähiges Unternehmen. Es wird von den Aktionären (Mitgliedern) eingeleitet und von einem zugelassenen Insolvenzverwalter als Liquidator durchgeführt.[1]
Die Rolle des Liquidators besteht darin:
- Alle Unternehmenswerte realisieren (verkaufen).
- Alle ausstehenden Schulden und Verbindlichkeiten (einschließlich Steuern) begleichen
- Verteilen Sie den verbleibenden Überschuss gemäß den Rechten der Aktionäre.
- Beantragen Sie beim Companies House die Auflösung des Unternehmens.
Der MVL-Prozess
Die Schritte eines MVL sind:[1]
- Erklärung der Zahlungsfähigkeit: Die Direktoren (oder die Mehrheit von ihnen) leisten eine eidesstattliche Erklärung, dass das Unternehmen alle seine Schulden innerhalb von [Anzahl der Tage] begleichen kann. 12 Monate der Einleitung des Liquidationsverfahrens. Dies muss innerhalb der 5 Wochen vor dem Beschluss der Aktionäre erfolgen.
- Beschluss der Aktionäre: Die Aktionäre verabschieden Sonderbeschluss (75%-Mehrheit) zur freiwilligen Auflösung des Unternehmens.
- Einen Liquidator bestellen: Auf derselben Versammlung ernennen die Aktionäre einen zugelassener Insolvenzverwalter als Liquidator.
- Benachrichtigung: Die Resolution muss in der Gazette innerhalb von 14 Tagen und beim Companies House eingereicht.
- Liquidation: Der Liquidator übernimmt die Kontrolle, verwertet Vermögenswerte, begleicht Schulden und verteilt den Überschuss.
- Schlusssitzung und Auflösung: Der Liquidator beruft eine Schlussversammlung ein, legt eine Schlussrechnung vor, und drei Monate später wird das Unternehmen aufgelöst.
Abgabe einer falschen Erklärung über die Zahlungsfähigkeit ist eine Straftat. Sollte sich das Unternehmen als zahlungsunfähig erweisen, wird die Liquidation in ein Verfahren umgewandelt. freiwillige Liquidation durch die Gläubiger und die Geschäftsführer könnten persönlich haftbar gemacht werden.[1]
Kapitalbehandlung von Ausschüttungen
Einer der Hauptvorteile einer MVL gegenüber einer einfachen Streichung ist, dass alle Verteilungen für Aktionäre werden behandelt als Hauptstadt Die Ausschüttungen gehen unabhängig von der Höhe an die Aktionäre. Dies liegt daran, dass die Ausschüttungen vom Liquidator im Rahmen der Auflösung des Unternehmens vorgenommen werden.[2]
Kapitalbehandlung bedeutet:
- Der Vertrieb unterliegt Kapitalertragsteuer (KESt), keine Einkommensteuer auf Dividenden
- Der Aktionär Grundkosten Der Anteil am Gewinn wird von der Ausschüttung abgezogen, um den Gewinn zu berechnen.
- Der jährlicher Freibetrag der Kapitalertragsteuer kann verwendet werden
- Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR) kann Anwendung finden, wodurch der Steuersatz auf 18 % (ab dem 6. April 2026) für die ersten 1 Million Pfund an qualifizierenden Lebensgewinnen gesenkt wird.
Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR)
Die BADR (ehemals Unternehmervergünstigung) kann die auf MVL-Ausschüttungen zu zahlende Kapitalertragsteuer erheblich reduzieren. Um anspruchsberechtigt zu sein, muss der Aktionär folgende Voraussetzungen erfüllen:[3]
- Ich war ein Offizier oder Angestellter des Unternehmens
- Mindestens gehalten 5 % des Stammaktienkapitals und Wahlrechte
- Das Unternehmen muss ein Handelsunternehmen (oder Holdinggesellschaft einer Handelsgruppe)
- Diese Bedingungen müssen mindestens seit folgender Zeit erfüllt sein: 2 Jahre vor der Verteilung
| Steuerjahr | BADR-Rate | Lebenszeitlimit |
|---|---|---|
| 2024/25 | 10% | £1,000,000 |
| 2025/26 | 14% | £1,000,000 |
| Ab 2026/27 | 18% | £1,000,000 |
Tipp: Die „gezielte Missbrauchsbekämpfungsregel“ (TAAR) in § 396B ITTOIA 2005 kann MVL-Verteilungen neu charakterisieren als Einkommen Wenn der Aktionär innerhalb von zwei Jahren nach der Ausschüttung ein ähnliches Geschäft betreibt. Seien Sie vorsichtig, wenn Sie planen, ein neues Unternehmen im selben Geschäftsbereich zu gründen.[4]
MVL oder Strike-Off: Welches ist das richtige?
| Faktor | Streichung (DS01) | MVL |
|---|---|---|
| Kosten | 8–33 £ Gebühr für Companies House | 1.500–5.000+ £ (Gebühren des Insolvenzverwalters) |
| Ausschüttungen bis zu 25.000 £ | Kapitalbehandlung nach ESC C16 | Kapitalbehandlung (immer) |
| Ausschüttungen über 25.000 £ | Einkommensbehandlung (Dividendensteuersätze) | Kapitalbehandlung (CGT mit potenziellem BADR) |
| Komplexität | Ganz einfach – die Direktoren können verwalten | Formell – erfordert Insolvenzverwalter |
| Zeitleiste | ~3 Monate (nach 2-monatiger Bekanntmachung im Amtsblatt) | typischerweise 6–12 Monate |
| Geeignet, wenn | Kleiner Überschuss, einfache Angelegenheiten | Erheblicher Überschuss, komplexe Angelegenheiten oder BADR geltend gemacht |
Als Faustregel gilt, dass sich eine MVL lohnt, sobald der auszuschüttende Betrag etwa 25.000 £ übersteigt und die Steuerersparnis durch die Kapitalbehandlung (mit BADR) die Kosten des Liquidationsverfahrens übersteigt. Bevor der Überschuss ausgeschüttet werden kann, muss das endgültige Vermögen des Unternehmens ermittelt werden. CT600-Rückgaben muss eingereicht und etwaige Körperschaftsteuerzahlungen beglichen werden.
Häufig gestellte Fragen
Was ist eine freiwillige Liquidation durch die Mitglieder?
Ein MVL (Managed Voluntary Liability) ist das formelle Verfahren zur Auflösung einer zahlungsfähigen Gesellschaft. Ein zugelassener Insolvenzverwalter wird zum Liquidator bestellt, um Vermögenswerte zu verwerten, Schulden zu begleichen und den Überschuss an die Aktionäre auszuschütten.
Werden MVL-Ausschüttungen als Einkommen oder als Kapital besteuert?
MVL-Ausschüttungen werden als Kapital in den Händen der Aktionäre behandelt und unterliegen der Kapitalertragsteuer, nicht der Einkommensteuer. Die Steuererleichterung bei der Veräußerung von Betriebsvermögen kann den Kapitalertragsteuersatz auf 18 % senken (ab dem 6. April 2026).
Wann sollte ich eine MVL anstelle einer Streichung verwenden?
Eine MVL ist im Allgemeinen besser geeignet, wenn das Unternehmen mehr als 25.000 £ auszuschütten hat, da Ausschüttungen über 25.000 £ bei einer einfachen Streichung als Einkommen und nicht als Kapital behandelt werden.
Was kostet ein MVL?
Die Kosten für ein MVL-Verfahren belaufen sich typischerweise auf 1.500 £ bis 5.000 £ oder mehr an Gebühren für den Insolvenzverwalter. Die Steuerersparnis durch die Kapitalbehandlung mit BADR übersteigt diese Kosten in der Regel bei größeren Ausschüttungen.
Was ist die TAAR-Regel für MVLs?
Die gezielte Missbrauchsverhinderungsregel (TAAR) kann MVL-Ausschüttungen als Einkommen umqualifizieren, wenn der Aktionär innerhalb von 2 Jahren nach der Ausschüttung ein ähnliches Geschäft betreibt.
Weiterführende Literatur
- Löschung und Auflösung — der informelle Schließungsweg für kleinere Unternehmen
- Gehalt vs. Dividenden — Gewinnentnahme mit Steuervorteilen vor der Liquidation
- Darlehenskonten der Geschäftsführer — Begleichung der DLA-Salden vor der Auflösung
- Unternehmen schließen — die Teilnehmerregeln, die die meisten inhabergeführten Unternehmen betreffen
- Die CT600-Steuererklärung — Einreichung der endgültigen Körperschaftsteuererklärung
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