Wichtigste Fakten
- Nicht erstattungsfähige Ausgaben sind Kosten, die in Ihren Konten enthalten sind und nicht abzugsfähig für die Körperschaftsteuer.
- Sie müssen es sein wieder hinzugefügt bei der Steuerberechnung zur Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns.
- Die häufigsten Hinzurechnungsposten sind Abschreibungen, Bewirtungskosten für Kunden, Bußgelder und Investitionsausgaben.
- Einige Artikel sind gesetzlich ausdrücklich verboten; andere fallen beim „ausschließlich und vollständig“-Test durch.
Welche Ausgaben können nicht von der Körperschaftsteuer abgezogen werden?
Bei der Erstellung des Jahresabschlusses Ihres Unternehmens werden in der Gewinn- und Verlustrechnung alle Ausgaben erfasst – unabhängig davon, ob sie steuerlich absetzbar sind oder nicht. Steuerberechnung Anschließend korrigiert er diesen Buchgewinn, indem er alle Kosten wieder hinzurechnet, die nach dem Steuerrecht nicht als Abzugsposten zulässig sind.[1] CT600-Einreichungssoftware wendet diese Hinzurechnungen als Teil der Berechnung an.
Diese nicht abzugsfähigen Kosten lassen sich in zwei große Kategorien einteilen:
- Ausdrücklich verboten — Gegenstände, die gesetzlich ausdrücklich ausgeschlossen sind (z. B. Geschäftsessen)
- Besteht den Test nicht — Artikel, die die Anforderung „ausschließlich und vollständig für Handelszwecke“ nicht erfüllen
Häufig nicht abzugsfähige Ausgaben
Die folgende Tabelle listet die am häufigsten vorkommenden Hinzurechnungen bei der Berechnung der Körperschaftsteuer eines Unternehmens auf:
| Ausgaben | Warum es unzulässig ist | Steuerliche Behandlung |
|---|---|---|
| Abschreibung und Amortisation | Rechnungslegungsschätzungen, die steuerlich nicht berücksichtigt werden | Hinzurechnen; stattdessen Kapitalabzüge geltend machen[4] |
| Kundenunterhaltung | Durch Gesetz ausdrücklich verboten | Immer wieder hinzufügen – ohne Ausnahme.[2] |
| Bußgelder und Strafen | Aus Gesetzesverstößen resultierend (Parktickets, Strafen der britischen Steuerbehörde HMRC , Gerichtskosten) | Fügen Sie es wieder vollständig hinzu[1] |
| Politische Spenden | Ausdrücklich verboten; keine Handelsausgabe | Fügen Sie es wieder vollständig hinzu |
| Kapitalausgaben | Kauf oder Verbesserung von langfristigen Vermögenswerten | Hinzurechnen; Kapitalzulagen oder SBA geltend machen[4] |
| Allgemeine Bestimmungen | Für die Steuerberechnung nicht spezifisch genug – nur bestimmte uneinbringliche Forderungen sind steuerlich absetzbar. | Hinzuzurechnen; abzuziehen nur, wenn Schulden konkret identifiziert und abgeschrieben wurden. |
| Spenden an nicht qualifizierte Organisationen | Nur Spenden im Rahmen des Gift Aid-Programms an eingetragene Wohltätigkeitsorganisationen sind steuerlich absetzbar. | Hinzuzurechnen, es sei denn, die Zahlung erfolgte im Rahmen der Steuererleichterung „Gift Aid“. |
| Persönliche Ausgaben der Geschäftsführer/Aktionäre | Den „vollständigen und ausschließlichen“ Test nicht bestehen | Hinzuzurechnen; kann auch eine BIK- oder § 455-Gebühr auslösen |
| Rechtskosten für Kapitaltransaktionen | Rechtskosten im Zusammenhang mit dem Erwerb/der Veräußerung von Vermögenswerten sind Kapitalkosten. | Hinzuzurechnen; kann Teil der Basiskosten für steuerpflichtige Gewinne sein |
| Wertminderungsaufwendungen auf nicht handelsbezogene Vermögenswerte | Steht nicht im Zusammenhang mit dem Handel des Unternehmens. | Hinzuzurechnen; wird nach gesonderten Steuerregeln behandelt (z. B. Darlehensverhältnisse). |
Business-Entertainment im Detail
Geschäftliche Bewirtung ist eine der eindeutigsten nicht erstattungsfähigen Ausgaben. Sie umfasst jegliche Art von Bewirtung, die gewährt wird. Kunden, Auftraggeber, Lieferanten oder andere Geschäftskontakte.[2]
Dies umfasst:
- Restaurantbesuche mit Kunden
- Eintrittskarten für Sportveranstaltungen, Theateraufführungen oder Konzerte
- Firmenveranstaltungen
- Werbegeschenke an Kunden (ausgenommen kleine Markenartikel unter 50 £ pro Person und Jahr, die keine Lebensmittel, Getränke oder Tabakwaren sind)
Die Unterhaltung für die Mitarbeiter ist anders: Angemessene Unterhaltung für Mitarbeiter (z. B. eine Weihnachtsfeier mit Kosten von bis zu 150 £ pro Person) ist zulässig für die Körperschaftsteuer, vorausgesetzt, es handelt sich tatsächlich um eine Veranstaltung für Mitarbeiter und nicht um eine getarnte Kundenveranstaltung.[2]
Abschreibung und Investitionsausgaben
Buchhalterische Abschreibungen und Amortisationen sind stets Sie werden wieder hinzugerechnet, da es sich um subjektive Schätzungen handelt. Das Steuerrecht ersetzt sie durch Investitionszulagen, die anhand vorgegebener Sätze und Regeln berechnet werden.[4]
Gängige Beispiele für Investitionsausgaben, die wieder hinzugerechnet werden müssen, sind:
- Anschaffung von Anlagen, Maschinen und Ausrüstung
- Computerhardware und Server
- Fahrzeuge
- Verbesserungen an bestehenden Anlagen (im Gegensatz zu Reparaturen)
- Kosten für den Erwerb immaterieller Vermögenswerte (Firmenwert, Patente, Marken)
Erinnern: Obwohl diese Kosten als Ausgaben wieder hinzugerechnet werden, ist in der Regel eine Entlastung möglich durch Kapitalzulagen, Zulage für Bauwerke und Gebäudeoder die Regelung für immaterielle Anlagegüter.
Grauzonen und Doppelzweckausgaben
Manche Ausgaben haben sowohl einen geschäftlichen als auch einen privaten Anteil. Wo die beiden Anteile sein können separat identifiziertHMRC akzeptiert unter Umständen eine Aufteilung – allerdings ist nur der geschäftliche Anteil abzugsfähig.[3]
Beispiele hierfür sind:
- Handyrechnungen — Geschäftliche Anrufe sind erlaubt; private Anrufe sind nicht erlaubt.
- Nutzungskosten des Hauses — ein angemessener Geschäftsanteil kann geltend gemacht werden
- Reisen mit persönlichem Element — Wird eine Geschäftsreise aufgrund eines Feiertags verlängert, sind nur die Kosten der Arbeitstage erstattungsfähig.
Wo Kosten entstehen untrennbar Bei gemischten Anlässen (z. B. ein Anzug, der sowohl zu Geschäftstreffen als auch zu privaten Anlässen getragen wird) sind die gesamten Kosten nicht erstattungsfähig.
Häufig gestellte Fragen
Was sind die häufigsten nicht abzugsfähigen Ausgaben bei der Körperschaftsteuer?
Zu den häufigsten Hinzurechnungsposten zählen Abschreibungen, Bewirtungskosten für Mandanten, Bußgelder und Strafen, politische Spenden und Investitionsausgaben. Diese müssen alle bei der Steuerberechnung berücksichtigt werden.
Sind die Kosten für die Bewirtung des Mandanten von der Körperschaftsteuer absetzbar?
Nein. Geschäftliche Bewirtung von Kunden, Auftraggebern und Lieferanten ist gesetzlich ausdrücklich verboten und muss stets zusätzlich berechnet werden. Mitarbeiterbewirtung (z. B. eine Weihnachtsfeier bis zu 150 £ pro Person) ist hingegen zulässig.
Warum wird die Abschreibung bei der Körperschaftsteuer wieder hinzugerechnet?
Die Abschreibung ist eine buchhalterische Schätzung und wird steuerlich nicht berücksichtigt. Sie wird stets wieder hinzugerechnet, und das Unternehmen macht stattdessen Investitionszulagen zu den von HMRC ) festgelegten Sätzen geltend.
Kann ich eine Geldstrafe von meiner Körperschaftsteuer abziehen?
Nein. Bußgelder und Strafen, die aufgrund von Gesetzesverstößen entstehen – einschließlich Parktickets, HMRC Strafen und Gerichtsstrafen – sind nicht anrechenbar und müssen vollständig wieder hinzugerechnet werden.
Weiterführende Literatur
- Zulässige Geschäftsausgaben — die vollständige Liste der abzugsfähigen Kosten für Unternehmen
- Erklärung der steuerpflichtigen Gewinne — wie Hinzurechnungen in die Gesamtsteuerberechnung einfließen.
- Überblick über Kapitalabzüge — wie man Steuererleichterungen für Kapitalausgaben geltend machen kann
- Sachleistungen für Geschäftsführer — wenn private Ausgaben eine Sachbezugssteuer auslösen
- Die CT600-Steuererklärung — wobei nicht abzugsfähige Ausgaben in die Rückerstattung einfließen
Auf der Suche nach einfachen Software für die Körperschaftsteuererklärung?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar