Wichtigste Fakten
- Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist eine Gesellschaft, die von einem Unternehmen kontrolliert wird. 5 oder weniger Teilnehmeroder durch Teilnehmer, die gleichzeitig auch Direktoren sind.
- Die überwiegende Mehrheit der britischen Gesellschaften mit beschränkter Haftung sind Personengesellschaften.
- Kredite an Teilnehmer ziehen ein Steuerbelastung gemäß Abschnitt 455 von 35,75 % (für Darlehen, die am oder nach dem 6. April 2026 gewährt wurden), wenn sie nicht innerhalb von neun Monaten nach Jahresende zurückgezahlt werden.
- Die den Teilnehmern gewährten Leistungen können besteuert werden als Verteilungen statt Sozialleistungen.
Wie sich die Regeln für geschlossene Unternehmen auf Ihr Unternehmen auswirken
Ein Unternehmen gilt als „nahestehend“, wenn es von folgenden Personen kontrolliert wird:[1]
- Fünf oder weniger Teilnehmer, oder
- Beliebige Anzahl von Teilnehmern, die gleichzeitig Direktoren sind
A Teilnehmer Als Anteilseigner gilt jeder, der Anteile oder ein Interesse an dem Unternehmen hat – Aktionäre, Kreditgeber und alle, die Anspruch auf die Einkünfte oder das Vermögen des Unternehmens haben. Der Begriff umfasst mehr als nur Aktionäre; er kann auch Personen mit Optionen oder Rechten an Aktien einschließen.
In der Praxis handelt es sich bei der überwiegenden Mehrheit der britischen Gesellschaften mit beschränkter Haftung um sogenannte Close Companies. Ein typisches inhabergeführtes Unternehmen mit einem oder zwei Geschäftsführern und Gesellschaftern ist mit ziemlicher Sicherheit eine Close Company.[3]
Unternehmen, die NICHT in der Nähe sind: Aktiengesellschaften, deren Aktien an einer anerkannten Börse notiert sind (und sich in breitem Streubesitz befinden), gelten im Allgemeinen nicht als geschlossene Gesellschaften. Ebenso sind Gesellschaften ausgeschlossen, die von nicht geschlossenen Gesellschaften kontrolliert werden.[1]
Darlehen an Teilnehmer (Abschnitt 455)
Die bedeutendste Folge der Tatsache, dass es sich um ein eng verbundenes Unternehmen handelt, betrifft Darlehen an TeilnehmerWenn eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung einem Gesellschafter oder dessen Angehörigen ein Darlehen (oder einen Vorschuss) gewährt und dieses Darlehen neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres noch aussteht, muss die Gesellschaft eine Gebühr entrichten. Steuerbelastung gemäß Abschnitt 455.[2] Die Anklage wird auf dem beigefügten Zusatzblatt CT600A aufgeführt, das zusammen mit dem/der/den CT600-Rückgabe des Unternehmens.
| Aspekt | Detail |
|---|---|
| Steuersatz | 35.75% des ausstehenden Darlehensbetrags (entspricht dem oberen Dividendensteuersatz ab dem 6. April 2026; 33,75 % für frühere Darlehen) |
| Fälligkeitsdatum | 9 Monate und 1 Tag nach Ende des Geschäftsjahres, in dem das Darlehen gewährt wurde |
| Rückerstattung der S455-Steuer | HMRC erstattet die S455-Steuer neun Monate nach Ende des Geschäftsjahres, in dem das Darlehen gewährt wurde. zurückgezahlt |
| Abschreibung | Wird das Darlehen abgeschrieben, wird dies als Ausschüttung an den Teilnehmer behandelt (und als Dividendeneinkommen besteuert). |
Praktisches Beispiel: Ein Geschäftsführer nimmt ein Darlehen in Höhe von 30.000 £ von seinem Unternehmen auf (Geschäftsjahrende: 31. März 2027). Wird das Darlehen nicht bis zum 1. Januar 2028 zurückgezahlt, muss das Unternehmen gemäß § 455 eine Steuer in Höhe von 10.725 £ (35,75 % × 30.000 £) entrichten. Diese Steuer wird dem Unternehmen erstattet, sobald der Geschäftsführer das Darlehen zurückgezahlt hat.[2]
Vorteile für die Teilnehmer
Wenn eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung einem Gesellschafter (oder dessen Angehörigen) einen Vorteil gewährt, der ansonsten nicht als Arbeitsentgelt steuerpflichtig wäre, kann dieser als solcher behandelt werden. VerteilungDies bedeutet, dass der Teilnehmer auf den Wert des Vorteils mit dem Dividendensteuersatz besteuert wird.[4]
Gängige Beispiele sind:
- Bereitstellung eines Firmenvermögens (wie z. B. einer Immobilie oder eines Bootes) zur persönlichen Nutzung durch einen Aktionär
- Übernahme persönlicher Ausgaben eines Teilnehmers, die keine echten Geschäftskosten darstellen
- Überhöhte Vergütung eines Familienmitglieds, das keine entsprechenden Pflichten erfüllt.
Ist der Teilnehmer gleichzeitig Geschäftsführer oder Angestellter, kann der Vorteil stattdessen nach dem normalen Steuersatz besteuert werden. Sachleistungen Regeln (anzugeben auf Formular P11D). Die Regeln für Personengesellschaften erfassen nur Leistungen, die nicht unter die Regelungen für Arbeitsentgelte fallen.
Nahestehende Unternehmen und verbundene Unternehmen
Die Regeln für Kapitalgesellschaften interagieren mit den verbundene Unternehmen Regeln zur Festlegung der Schwellenwerte für den Steuersatz für geringe Gewinne. Wenn eine Einzelperson mehrere verbundene Unternehmen kontrolliert, gelten diese als assoziiert, und die Schwellenwerte von 50.000 £ bzw. 250.000 £ für den Steuersatz für geringe Gewinne werden unter ihnen aufgeteilt.[3]
Dies verhindert, dass ein Geschäftsinhaber mehrere Unternehmen gründet, nur um den Vorteil der geringen Gewinnspanne zu vervielfachen.
Häufige Fallstricke vermeiden
Wenn Sie ein Familienunternehmen führen, sollten Sie sich dieser häufigen Fallen bewusst sein:
- Überzogenes Direktorendarlehenskonto — Überprüfen Sie regelmäßig Ihren Kontostand, um eine unerwartete Gebühr gemäß S455 zu vermeiden.
- „Bed-and-Breakfast“-Kredite — Die Rückzahlung eines Darlehens kurz vor Jahresende und die anschließende Wiederaufnahme eines Darlehens fallen unter die Missbrauchsbekämpfungsvorschriften, wenn das neue Darlehen 5.000 £ übersteigt.
- Darlehen an verbundene Unternehmen — Darlehen an den Ehepartner, das Kind oder den Familientrust eines Geschäftsführers fallen ebenfalls unter Abschnitt 455
- Abschreibungen — Die Abschreibung eines Darlehens an einen Geschäftsführer führt zu einer Einkommensteuerbelastung für den Geschäftsführer und kann unter Umständen auch Sozialversicherungsbeiträge auslösen.
Häufig gestellte Fragen
Was ist ein eng verbundenes Unternehmen?
Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Close Company) ist eine Gesellschaft, die von fünf oder weniger Gesellschaftern oder von einer beliebigen Anzahl von Gesellschaftern, die gleichzeitig Geschäftsführer sind, kontrolliert wird. Die überwiegende Mehrheit der britischen Gesellschaften mit beschränkter Haftung (Private Limited Companies) sind Close Companies.
Wie hoch ist die Steuer nach Paragraph 455 auf Darlehen an Geschäftsführer?
Wird einem Gesellschafter einer Personengesellschaft ein Darlehen gewährt und wird dieses Darlehen nicht innerhalb von neun Monaten und einem Tag nach Ende des Geschäftsjahres zurückgezahlt, so muss die Gesellschaft eine Steuer nach Paragraph 455 in Höhe von 35,75 % des ausstehenden Betrags entrichten (für Darlehen, die am oder nach dem 6. April 2026 gewährt wurden; für früher gewährte Darlehen gilt ein Steuersatz von 33,75 %).
Kann ich die nach Paragraph 455 gewährte Steuer zurückerhalten, wenn das Darlehen zurückgezahlt wird?
Ja. HMRC erstattet die Steuer nach Paragraph 455 neun Monate nach Ende des Geschäftsjahres, in dem der Geschäftsführer das Darlehen zurückzahlt. Das Unternehmen hat jedoch in der Zwischenzeit keine Verwendung für diese Gelder.
Was passiert, wenn ein Darlehen eines Geschäftsführers abgeschrieben wird?
Wird das Darlehen abgeschrieben, gilt dies als Ausschüttung an den Gesellschafter und wird als Dividendenertrag besteuert. Dies führt außerdem zu einer Einkommensteuerpflicht für den Geschäftsführer und kann Sozialversicherungsbeiträge auslösen.
Weiterführende Literatur
- Wer zahlt Körperschaftsteuer? — die Arten von Unternehmen, die für CT haften
- Körperschaftsteuersätze — wie der Kleingewinnsatz und die Schwellenwerte funktionieren
- Was ist Körperschaftsteuer? — ein Überblick über die Steuer
- Firmengründung & Steuern — was neue Firmeninhaber wissen müssen
Auf der Suche nach einfachen Software für die Körperschaftsteuererklärung?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar