Wichtigste Fakten
- Sachbezüge (BIK) werden der HMRC auf dem Formular gemeldet. P11D nach jedem Steuerjahr.
- Der Arbeitgeber zahlt Klasse 1A NIC bei 15% auf den steuerpflichtigen Wert der Leistungen.
- Der Sachbezugswert für Firmenwagen basiert auf dem Listenpreis des Fahrzeugs und CO2-Emissionen (3 % für reinen Elektroantrieb im Jahr 2025/26).
- Vorteile können sein Gehaltsabrechnung Anstelle des P11D-Formulars wird die Steuer in Echtzeit erhoben.
- Einige Vorteile sind befreit — z. B. Arbeitgeberbeiträge zur Altersvorsorge, Fahrradleasing und geringfügige Vergünstigungen unter 50 £.
Wie Sachbezüge für Geschäftsführer besteuert werden
Sachleistungen sind alle nicht-monetären Vergünstigungen oder Vorteile, die einem Mitarbeiter oder Geschäftsführer aufgrund seines Arbeitsverhältnisses gewährt werden. Stellt das Unternehmen etwas von Wert – außer dem Gehalt – zur Verfügung, handelt es sich in der Regel um Sachleistungen, die dem HMRC gemeldet werden müssen.[1]
Zu den üblichen Vorteilen gehören:
- Firmenwagen und Kraftstoff
- Private Kranken- und Zahnversicherung
- Die Unterkunft wird vom Unternehmen gestellt.
- Zinsfreie oder zinsgünstige Darlehen (über 10.000 £)
- Mitgliedschaften und Abonnements für Fitnessstudios werden vom Unternehmen bezahlt
Firmenwagen
Der Firmenwagen ist einer der bedeutendsten geldwerten Vorteile. Der steuerpflichtige Wert berechnet sich wie folgt:[3]
BIK-Wert = Listenpreis des Autos (P11D-Wert) × Angemessener Prozentsatz (basierend auf den CO2-Emissionen)
Der angemessene Prozentsatz für 2025/26 beträgt:
| CO2-Emissionen (g/km) | Elektrische Reichweite (Meilen) | BIK % |
|---|---|---|
| 0 | n.a. (rein elektrisch) | 3% |
| 1–50 | 130+ | 3% |
| 1–50 | 70–129 | 6% |
| 1–50 | 40–69 | 9% |
| 1–50 | 30–39 | 13% |
| 1–50 | <30 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 100–104 | — | 26% |
| 160+ | — | 37% (maximal) |
Beispiel: Ein Unternehmen stellt einen Pkw mit einem Listenpreis von 35.000 £ und CO₂-Emissionen von 120 g/km (geldwerter Vorteil: 30 %) zur Verfügung. Der geldwerte Vorteil beträgt 35.000 £ × 30 % = 10.500 £. Ein Steuerzahler mit höherem Steuersatz zahlt 10.500 £ × 40 % = 4.200 £ Steuern. Das Unternehmen zahlt Sozialversicherungsbeiträge (Klasse 1A) in Höhe von 10.500 £ × 15 % = 1.575 £.
Kraftstoffvorteil
Wenn das Unternehmen auch die Kosten für privaten Kraftstoff übernimmt (nicht nur für geschäftlich gefahrene Kilometer), wird ein separater Treibstoffzuschlag gilt. Dies wird mithilfe eines festen Multiplikators berechnet:[3]
Kraftstoff BIK = 28.200 £ (Multiplikator 2025/26) × Entsprechender Prozentsatz (derselbe CO2-basierte Prozentsatz wie beim Auto)
Die Treibstoffzuschläge können nicht durch Teilbeiträge reduziert werden – der Geschäftsführer muss sie entweder erstatten alle Die privaten Kraftstoffkosten müssen entweder selbst getragen oder vollständig übernommen werden. Bei Fahrzeugen mit hohem Emissionsniveau kann dies eine erhebliche zusätzliche Steuerbelastung darstellen.
Weitere gemeinsame Vorteile
| Nutzen | Steuerwert | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Private Krankenversicherung | Kosten für den Arbeitgeber (bezahlte Prämie) | Eine der häufigsten Sachbezugsarten für Geschäftsführer |
| Wohnunterkunft | Jährlicher Wert (oder die vom Unternehmen gezahlte Miete, falls höher) + Aufschlag, falls die Immobilienkosten 75.000 £ übersteigen | Seltene Ausnahmen für bestimmte Rollen |
| Zinslose Darlehen | Offizieller Zinssatz (2,25 %) auf den ausstehenden Betrag, abzüglich der tatsächlich gezahlten Zinsen. | Nur steuerpflichtig, wenn der Kreditbetrag zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr 10.000 £ übersteigt. |
| Vans | 3.960 £ (2025/26) für private Nutzung; 0 £ für emissionsfreie Transporter | Pauschalpreis, nicht wertabhängig |
P11D-Meldung & Gehaltsabrechnung
Arbeitgeber müssen die Leistungen auf dem Formular melden. P11D, eingereicht bei HMRC von 6. Juli Nach Ende des Steuerjahres. Die Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1A sind fällig bis 22. Juli (Zahlung per Scheck bis zum 19. Juli).[1]
Alternativ können Arbeitgeber LohnnebenkostenDas bedeutet, dass der steuerpflichtige Betrag monatlich dem Gehalt des Geschäftsführers hinzugerechnet und die Steuer über das Lohnsteuerabzugsverfahren (PAYE) in Echtzeit eingezogen wird. Die Lohnbuchhaltung muss vor Beginn des Steuerjahres beim HMRC registriert sein.[1]
- Die Lohnabrechnung macht die Einreichung individueller P11D-Formulare für lohnabgerechnete Leistungen überflüssig.
- Der Arbeitgeber muss dennoch eine P11D(b) zur Erklärung der Klasse 1A NIC
- Nicht alle Leistungen können über die Gehaltsabrechnung abgerechnet werden – zinslose Darlehen und Wohnraum sind ausgeschlossen.
Ausgenommene Leistungen: Bestimmte Vergünstigungen sind vollständig von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen befreit und müssen nicht gemeldet werden. Dazu gehören Arbeitgeberbeiträge zur betrieblichen Altersvorsorge, die ersten 6 £ für tägliche Mahlzeiten am Arbeitsplatz, Fahrräder im Rahmen des Fahrradleasingprogramms, geringfügige Vergünstigungen bis zu 50 £ pro Anlass (bis zu 300 £ pro Jahr für Geschäftsführer) und Sehtests für Bildschirmarbeitsplatznutzer.[4]
Körperschaftsteuerabzug
Die Kosten für die Gewährung von Zusatzleistungen an Vorstandsmitglieder sind im Allgemeinen ein zulässiger Abzug Für Zwecke der Körperschaftsteuer gilt dies, sofern die Aufwendungen ausschließlich und vollständig im Rahmen der gewerblichen Tätigkeit angefallen sind. Dies umfasst:[2]
- Die Kosten für die Bereitstellung des Vorteils (Autoleasingzahlungen, Versicherungsprämien usw.).
- Der Klasse 1A NIC Der Arbeitgeber zahlt die Sozialleistungen.
Der Arbeitgeber kann durch den CT-Abzug die gesamten Steuerkosten für die Bereitstellung von Leistungen an Geschäftsführer teilweise ausgleichen. Diese Kosten werden als normale Betriebsausgaben in der Bilanz des Unternehmens abgesetzt. CT600-Berechnung.
Häufig gestellte Fragen
Wie wird die Firmenwagensteuer für Geschäftsführer berechnet?
Der geldwerte Vorteil berechnet sich aus dem Listenpreis des Fahrzeugs (P11D-Wert) multipliziert mit dem entsprechenden Prozentsatz basierend auf den CO₂-Emissionen. Reine Elektroautos haben im Steuerjahr 2025/26 einen geldwerten Vorteil von lediglich 3 %.
Wie hoch sind die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers für Sachleistungen?
Der Arbeitgeber entrichtet Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1A in Höhe von 15 % auf den steuerpflichtigen Wert der Sachleistungen. Dies kommt zusätzlich zur Einkommensteuer hinzu, die der Geschäftsführer auf die Sachleistung zahlt.
Wann müssen Sachleistungen der britischen Steuerbehörde HMRC gemeldet werden?
Sachbezüge werden auf dem Formular P11D gemeldet, das bis zum 6. Juli nach Ende des Steuerjahres beim HMRC einzureichen ist. Alternativ können Arbeitgeber die Sachbezüge auch über die Lohnabrechnung abwickeln, sodass die Steuer in Echtzeit über das PAYE-System eingezogen wird.
Gibt es steuerfreie Sachleistungen?
Ja. Zu den steuerbefreiten Leistungen gehören Arbeitgeberbeiträge zur Altersvorsorge, Fahrräder im Rahmen des Fahrradleasingprogramms, geringfügige Vergünstigungen unter 50 £ pro Anlass (bis zu 300 £ pro Jahr für Geschäftsführer), Mahlzeiten am Arbeitsplatz unter 6 £ pro Tag und Sehtests für Bildschirmarbeitsplatznutzer.
Kann das Unternehmen die Kosten für Sozialleistungen von der Körperschaftsteuer abziehen?
Ja. Die Kosten für die Gewährung von Leistungen an Geschäftsführer sind grundsätzlich als Betriebsausgaben von der Körperschaftsteuer abzugsfähig, sofern die Aufwendungen ausschließlich und vollständig betrieblich bedingt sind. Dies schließt die gezahlten Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1A ein.
Weiterführende Literatur
- Gehalt vs. Dividenden — Optimierung der Gesamtvergütung für Geschäftsführer-Aktionäre
- Darlehenskonten der Geschäftsführer — BIK auf zinslose Darlehen über DLAs
- Abschnitt 455 Steuer — zusätzliche Steuer auf ausstehende Direktorendarlehen
- Zulässige Geschäftsausgaben — was das Unternehmen abziehen kann
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