Wichtigste Fakten
- Gehalt ist für die Körperschaftsteuer abzugsfähig, löst aber Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge (Arbeitnehmer + Arbeitgeber) aus.
- Dividenden sind in Connecticut nicht selbstbehaltspflichtig, haben aber keine Sozialversicherungspflicht.
- Die optimale Strategie für 2026/27 ist typischerweise: Gehalt bis zu NI Primärschwelle (12.570 £) + darüber hinausgehende Dividenden.
- Die Dividendensteuersätze sind niedriger als die Einkommensteuersätze: 10.75% (Basic), 35.75% (höher), 39.35% (zusätzlich).
- Das gesamte Steuerbild hängt ab von Körperschaftsteuersatz, Grenzsteuerermäßigung und sonstige Einkünfte.
Wie das Gehalt besteuert wird
Wenn ein Unternehmen einem Geschäftsführer ein Gehalt zahlt, erfolgt die steuerliche Behandlung wie folgt:[2][3]
- Körperschaftsteuer: Das Gehalt ist eine abzugsfähige Ausgabe – es reduziert den zu versteuernden Gewinn des Unternehmens.
- Einkommensteuer: Der Geschäftsführer zahlt Lohnsteuer in Höhe von 20% / 40% / 45% auf das Gehalt, das den persönlichen Freibetrag (12.570 £) übersteigt.
- Mitarbeiter-NIC: 8 % auf Einkommen zwischen 12.570 £ und 50.270 £; 2 % auf darüber hinausgehende Einkommen (Sätze 2026/27)
- Arbeitgeber-Sozialversicherungsnummer: 15 % auf Einkünfte über 5.000 £ (Sekundärschwelle) – ebenfalls von der Körperschaftsteuer abzugsfähig, aber eine zusätzliche Kostenbelastung für das Unternehmen.
Wie Dividenden besteuert werden
Dividenden werden aus Gewinnen gezahlt. nach Die Körperschaftsteuer wurde bereits erhoben:[1]
- Körperschaftsteuer: Dividenden sind nicht abzugsfähig — Das Unternehmen zahlt Körperschaftsteuer auf den gesamten Gewinn, bevor eine Dividende ausgeschüttet wird.
- Dividendenfreibetrag: der erste £500 Dividendeneinkünfte sind steuerfrei (2026/27).
- Dividendensteuersätze: 10,75 % (Grundsatz), 35,75 % (höherer Satz), 39,35 % (Zuschlagssatz)
- Sozialversicherung: keiner — keine Arbeitnehmer- oder Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung auf Dividenden
Die optimale Strategie
Für die meisten inhabergeführten Unternehmen ist der steuerlich günstigste Ansatz im Jahr 2026/27 folgender:[2]
- Ein Gehalt bis zur NI-Primärlohnschwelle / persönlichen Freigrenze (12.570 £) zahlen. Hierbei wird der persönliche Freibetrag genutzt (sodass keine Einkommensteuer anfällt), und da der Betrag unterhalb der Einkommensgrenze liegt, fallen keine Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung an. Das Gehalt ist körperschaftsteuerpflichtig. Für Beträge über 5.000 £ fallen Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung an.
- Den verbleibenden Gewinn als Dividende ausschütten — Diese unterliegen keiner Sozialversicherungspflicht und werden zu den niedrigeren Dividendensätzen besteuert.
Tipp: Manche Direktoren zahlen ein Gehalt von genau 5.000 £ (die sekundäre Schwelle), um zu vermeiden beliebig Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung fallen an. Dadurch bleiben jedoch 7.570 £ des persönlichen Freibetrags ungenutzt. Bei Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung (ca. 1.136 £) spart man durch die Zahlung von 12.570 £ in der Regel mehr an Körperschaftsteuer als durch die Sozialversicherungsbeiträge. Berechnen Sie dies bitte für Ihre individuelle Situation.
Beispielhafter Vergleich: 80.000 £ Unternehmensgewinn
Angenommen, es handelt sich um ein eigenständiges Unternehmen mit einem Gewinn von 80.000 £ vor Vergütungen der Geschäftsführung und ohne weitere Einkünfte. Steuersätze für 2026/27.[1][4]
Option A: Gesamtgehalt
| Artikel | Menge |
|---|---|
| Bruttogehalt | £80,000 |
| Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung (15 % auf 75.000 £) | (£11,250) |
| Körperschaftsteuer (Gewinn nach Abzug von Gehalt + Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung auf 0 £ reduziert) | £0 |
| Einkommensteuer für Arbeitnehmer | (£13,486) |
| Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge (8 % + 2 %) | (£3,474) |
| Regisseur nimmt mit nach Hause | £51,790 |
| Gezahlte Steuern und Sozialversicherungsbeiträge | £28,210 |
Option B: 12.570 £ Gehalt + Dividenden
| Artikel | Menge |
|---|---|
| Bruttogehalt | £12,570 |
| Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung (15 % auf 7.570 £) | (£1,136) |
| Steuerpflichtiger Unternehmensgewinn (80.000 £ − 12.570 £ − 1.136 £) | £66,294 |
| Körperschaftsteuer (Grenzwertentlastung) | (£13,818) |
| Dividendenfähig | £52,476 |
| Einkommensteuer auf das Gehalt | 0 £ (innerhalb des persönlichen Freibetrags) |
| Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge auf Gehaltsbasis | 0 € (auf oder unterhalb der primären Schwelle) |
| Dividendensteuer (Freibetrag 500 £, danach 10,75 % Grundsteuersatz / 35,75 % höherer Steuersatz) | (£9,281) |
| Regisseur nimmt mit nach Hause | £55,765 |
| Gezahlte Steuern und Sozialversicherungsbeiträge | £24,235 |
Ergebnis: Die Methode, die Gehalt plus Dividenden kombiniert, ergibt ungefähr 4.000 Pfund mehr In diesem Szenario fließt der Betrag in die Tasche des Geschäftsführers. Die genaue Ersparnis hängt von der Gewinnhöhe, dem Körperschaftsteuersatz und anderen Einkünften ab.[1]
Wichtige Überlegungen
Die Vergütungsformel mit Gehalt plus Dividenden ist nicht für jeden geeignet. Berücksichtigen Sie folgende Faktoren:
- Anspruch auf staatliche Rente Sie benötigen anrechenbare Beitragszeiten für die National Insurance (NIC). Ein Gehalt, das der unteren Verdienstgrenze entspricht oder darüber liegt (6.708 £ für 2026/27), gilt für die staatliche Rente als ein Jahr, auch wenn tatsächlich keine NIC-Beiträge zu entrichten sind.
- Hypothekenanträge — Kreditgeber bevorzugen möglicherweise ein höheres Gehalt gegenüber Dividenden als Einkommensnachweis.
- Ausschüttbare Reserven — Dividenden dürfen nur aus Gewinnen ausgeschüttet werden. Ein Unternehmen ohne ausreichende Gewinnrücklagen darf keine Dividenden ausschütten.
- Beschäftigungszulage — Wenn das Unternehmen Anspruch auf die Beschäftigungsbeihilfe in Höhe von 10.500 £ hat (nicht verfügbar für Unternehmen mit nur einem Geschäftsführer ohne weitere Angestellte), können die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung vollständig entfallen.
- IR35 & Off-Payroll-Arbeit — Wenn Ihr Vertrag unter die IR35-Regelung fällt, erwartet HMRC , dass die Einkünfte als Arbeitsentgelt mit voller Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträgen behandelt werden.
Bei höheren Gewinnniveaus
Steigt der Unternehmensgewinn über 250.000 £ (den vollen Körperschaftsteuersatz von 25 %), verringert sich der relative Vorteil von Dividenden, weil:[4]
| Kombinierter Steuersatz | Gehaltsweg | Dividendenroute |
|---|---|---|
| Grundtarifband | Einkommensteuer 20 % + Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge 8 % + Arbeitgeber-Sozialversicherungsbeiträge 15 % = bis zu ca. 43 % | Körperschaftsteuer 25 % + Dividendensteuer 10,75 % auf den Restbetrag = ca. 33,1 % |
| Höheres Tarifband | Einkommensteuer 40 % + Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge 2 % + Arbeitgeber-Sozialversicherungsbeiträge 15 % = bis zu ca. 57 % | Körperschaftsteuer 25 % + Dividendensteuer 35,75 % auf den Restbetrag = ca. 51,8 % |
| Zusätzliches Tarifband | Einkommensteuer 45 % + Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge 2 % + Arbeitgeber-Sozialversicherungsbeiträge 15 % = bis zu ca. 62 % | CT 25 % + Dividendensteuer 39,35 % auf den Restbetrag = ~54,5 % |
Dividenden sind auf allen Ebenen effizienter, der Unterschied verringert sich jedoch bei höheren Zinssätzen. Bei sehr hohen Einkommen können Geschäftsführer auch Pensionsbeiträge in Betracht ziehen, die von der Körperschaftsteuer absetzbar und von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit sind. Unabhängig von der gewählten Kombination werden der Gehaltsabzug und der daraus resultierende Gewinn in der Körperschaftsteuererklärung (Formular CT600) des Unternehmens ausgewiesen. Datei online mit GoFile einreichen.
Häufig gestellte Fragen
Ist es steuerlich günstiger, ein Gehalt oder Dividenden zu beziehen?
Für die meisten inhabergeführten Unternehmen ist eine Kombination optimal: ein Gehalt bis zur NI Primary Threshold (12.570 £), um den persönlichen Freibetrag nutzen zu können, wobei die verbleibenden Gewinne als Dividenden ausgeschüttet werden, um die Sozialversicherungsbeiträge zu vermeiden.
Muss man auf Dividenden Sozialversicherungsbeiträge zahlen?
Nein. Dividenden unterliegen keiner Sozialversicherungspflicht – weder Arbeitnehmer- noch Arbeitgeberbeiträge werden fällig. Dies ist einer der Hauptgründe, warum Dividenden für geschäftsführende Gesellschafter steuerlich vorteilhafter sind als Gehälter.
Wie hoch sind die Dividendensteuersätze für 2026/27?
Die Dividendensteuersätze betragen ab dem 6. April 2026 10,75 % (Grundsteuersatz), 35,75 % (höherer Steuersatz) und 39,35 % (Zusatzsteuersatz). Die ersten 500 £ an Dividendeneinkünften sind durch den steuerfreien Dividendenfreibetrag abgedeckt.
Sollte ich mir als Geschäftsführer das Mindestgehalt auszahlen?
Die meisten Berater empfehlen ein Gehalt von 12.570 £, um den persönlichen Freibetrag voll auszuschöpfen. Einige Geschäftsführer bevorzugen 5.000 £ (die sekundäre Arbeitgeberbeitragsgrenze für die Sozialversicherung für 2026/27), um jegliche Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung zu vermeiden. Die Körperschaftsteuerersparnis durch ein höheres Gehalt übersteigt jedoch in der Regel die Kosten für die Sozialversicherungsbeiträge.
Kann ich Dividenden ausschütten, wenn mein Unternehmen keinen Gewinn erwirtschaftet?
Nein. Dividenden dürfen nur aus ausschüttungsfähigen Rücklagen (aufgelaufenen realisierten Gewinnen) gezahlt werden. Die Zahlung von Dividenden ohne ausreichende Rücklagen ist rechtswidrig und kann zur Rückzahlung führen.
Weiterführende Literatur
- Dividenden- und Körperschaftsteuer — wie Dividenden bei der Berechnung der Körperschaftsteuer behandelt werden
- Randentlastung — effektive Körperschaftsteuersätze zwischen 50.000 £ und 250.000 £
- Darlehenskonten der Geschäftsführer — alternative Abbaumethoden und ihre steuerlichen Folgen
- Sachleistungen für Geschäftsführer — steuerlich begünstigte Zusatzleistungen neben Gehalt und Dividenden
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Quellen
- Steuer auf Dividenden — GOV.UK
- Einkommensteuersätze und persönliche Freibeträge — GOV.UK
- Sozialversicherungsbeiträge und -kategorien — GOV.UK
- Körperschaftsteuersätze — GOV.UK