Wichtigste Fakten
- ATED gilt für Wohnimmobilien in Großbritannien mit einem Wert von über £500,000 im Besitz von Unternehmen, Partnerschaften mit Unternehmensmitgliedern und kollektiven Anlageprogrammen.
- Die jährliche Gebühr beträgt 4.400 £ bis 287.600 £ abhängig von der Wertklasse der Immobilie (Zinssätze 2025/26).
- Reliefs stehen zur Verfügung für Immobilien, die gewerblich vermietet, für Entwicklungszwecke gehalten oder für einen qualifizierten Handel genutzt werden.
- Eine ATED-Erklärung muss eingereicht werden von 30. April zu Beginn jedes Abrechnungszeitraums (oder innerhalb von 30 Tagen nach dem Erwerb).
- ATED wurde 2013 eingeführt, um das sogenannte „Envelopment“ zu unterbinden – also das Halten von Wohnimmobilien in einer Firmenhülle, um die Stempelsteuer und die Kapitalertragsteuer zu umgehen.
Wie ATED firmeneigene Wohnimmobilien besteuert
Die jährliche Steuer auf umschlossene Wohnungen (ATED) ist eine im April 2013 eingeführte Steuer, die eine jährlicher Pauschalbetrag Die Regelung betrifft britische Wohnimmobilien, die innerhalb einer Unternehmensstruktur (einer Firma oder ähnlichen Einrichtung) gehalten werden. Ziel ist es, die Nutzung von Firmen zum Besitz von hochpreisigen Immobilien einzudämmen, wodurch Eigentümer in der Vergangenheit die Grunderwerbsteuer beim Verkauf und die Erbschaftssteuer beim Tod umgehen konnten.[1]
ATED gilt für Immobilien mit einem Wert von mehr als £500,000 (Die Schwelle wurde zwischen 2013 und 2016 schrittweise von ursprünglich 2 Millionen Pfund gesenkt.)
Wer zahlt ATED?
Die ATED-Steuer wird auf „nicht-natürliche Personen“ (NNPs) erhoben, die im Vereinigten Königreich Wohneigentum oberhalb des Schwellenwerts besitzen. Dazu gehören:[1]
- Unternehmen (Vereinigtes Königreich und Nicht-Vereinigtes Königreich)
- Partnerschaften wobei mindestens ein Mitglied ein Unternehmen ist
- Kollektive Kapitalanlagen
Ja nicht Dies gilt für Privatpersonen, auch wenn sie sehr teure Immobilien besitzen. Es gilt außerdem nicht für eingetragene Wohltätigkeitsorganisationen oder eingetragene soziale Vermieter (Wohnungsbauvereine).
Jährliche Gebühren nach Wertgruppe
Die ATED-Gebühr ist ein fester Jahresbetrag, der mit dem Wert der Immobilie steigt. Die Gebühren werden jährlich an die Inflationsrate (Verbraucherpreisindex) angepasst. Die Gebühren für 2025/26 betragen:[1]
| Immobilienwert | Jährliche Gebühr (2025/26) |
|---|---|
| £500,001 – £1,000,000 | £4,400 |
| £1,000,001 – £2,000,000 | £9,000 |
| £2,000,001 – £5,000,000 | £31,050 |
| £5,000,001 – £10,000,000 | £72,700 |
| £10,000,001 – £20,000,000 | £145,950 |
| Über 20.000.000 £ | £287,600 |
Neubewertungstermine: Die Immobilienwerte basieren auf dem Wert zum 1. April 2022 (bzw. dem Erwerbsdatum, falls dieses später liegt). HMRC führt alle fünf Jahre Neubewertungen durch; der nächste Stichtag ist der 1. April 2027.[1]
ATED Reliefs
Verschiedene Vergünstigungen können die ATED-Gebühr reduzieren oder ganz erlassen. Selbst wenn eine Vergünstigung greift, müssen Sie jedoch weiterhin die Gebühr entrichten. eine ATED-Rückgabe einreichen die Entlastung in Anspruch nehmen:[2]
| Erleichterung | Bedingungen |
|---|---|
| Immobilienvermietungsgeschäft | Die Immobilie wird gewerblich an einen unabhängigen Dritten vermietet (sie wird nicht von einer verbundenen Person bewohnt). |
| Immobilienentwickler | Immobilien, die im Rahmen eines gewöhnlichen Immobilienentwicklungsgeschäfts zum Zweck der Entwicklung und des Weiterverkaufs erworben wurden |
| Immobilienhändler | Immobilien, die von einer Immobilienhandelsgesellschaft als Aktien gehalten werden, ausschließlich zum Zweck des Weiterverkaufs |
| Finanzinstitute | Im Rahmen der Kreditvergabe erworbenes Eigentum (z. B. durch Rücknahme) |
| Mitarbeiterunterkünfte | Vermögenswerte, die Mitarbeitern (nicht Aktionären oder verbundenen Personen) für geschäftliche Zwecke zur Verfügung gestellt werden |
| Bauernhäuser | Bauernhaus, das von einem qualifizierten Landarbeiter bewohnt wird und integraler Bestandteil des landwirtschaftlichen Betriebs ist |
| Für die Öffentlichkeit zugänglich | Immobilien, die mindestens 28 Tage im Jahr für die Öffentlichkeit zugänglich sind (z. B. Herrenhäuser). |
Tipp: Die am häufigsten geltend gemachte Entschädigung ist die Immobilienvermietungsgeschäft Erleichterung. Wenn Ihr Unternehmen die Immobilie tatsächlich zu einer marktüblichen Miete an einen nicht verbundenen Mieter vermietet, entfällt die ATED-Gebühr – Sie müssen jedoch weiterhin jährlich eine Steuererklärung einreichen, um die Erleichterung geltend zu machen.
Einreichung & Zahlung
Der ATED-Gebührenzeitraum läuft von 1. April bis 31. März jedes Jahr. Wichtige Termine:[3][4]
- Frist für die Abgabe der Steuererklärung: 30. April zu Beginn des Abrechnungszeitraums (z. B. 30. April 2025 für den Zeitraum 2025/26)
- Zahlungsfrist: Ebenfalls bis zum 30. April (die Steuer muss gleichzeitig mit der Steuererklärung entrichtet werden).
- Neuzugänge: Wird eine Immobilie im Laufe des Jahres erworben, muss die Steuererklärung innerhalb von 30 Tagen nach dem Erwerb eingereicht werden, die Zahlung ist innerhalb von 30 Tagen fällig.
- Hilfszahlungen: Eingereicht bis zum gleichen Stichtag, obwohl keine Steuer zu zahlen ist
Verspätete Einreichung und Zahlung ziehen Strafen und Zinsen gemäß den Standardrichtlinien der britischen Steuerbehörde HMRC nach sich. Die ATED (Advanced Rental Income Tax) ist von der Körperschaftsteuer getrennt – das Unternehmen muss seine Mieteinnahmen weiterhin in der Steuererklärung CT600 angeben. online eingereicht.
Häufig gestellte Fragen
Was ist ATED und wer muss es bezahlen?
Die ATED ist eine jährliche Steuer auf britische Wohnimmobilien mit einem Wert von über 500.000 £, die sich im Besitz von Unternehmen, Personengesellschaften mit Gesellschaftern oder kollektiven Kapitalanlagen befinden. Privatpersonen sind von der ATED befreit.
Wie hoch ist die ATED-Gebühr?
Die jährliche Gebühr richtet sich nach der Wertklasse der Immobilie und reicht von 4.400 £ für Immobilien mit einem Wert zwischen 500.001 £ und 1.000.000 £ bis zu 287.600 £ für Immobilien mit einem Wert über 20.000.000 £ (Tarife 2025/26).
Kann ich eine Befreiung von der ATED-Steuer beantragen, wenn mein Unternehmen die Immobilie vermietet?
Ja. Die Steuererleichterung für gewerbliche Vermietung von Immobilien befreit Sie von der ATED-Abgabe, wenn die Immobilie gewerblich an einen unabhängigen Dritten vermietet wird. Sie müssen jedoch weiterhin jährlich eine ATED-Erklärung abgeben, um die Steuererleichterung in Anspruch nehmen zu können.
Wann ist die ATED-Rückgabe fällig?
Die ATED-Steuererklärungen müssen bis zum 30. April zu Beginn jedes Steuerzeitraums eingereicht werden (z. B. 30. April 2025 für den Zeitraum 2025/26). Die Zahlung ist ebenfalls bis zu diesem Datum fällig.
Weiterführende Literatur
- Nicht-britische Unternehmen und CT — wenn ausländische Unternehmen in Großbritannien steuerpflichtig sind
- Nichthandelserträge — Miet- und Kapitalerträge für Unternehmen
- Unternehmen schließen — die Regeln für Unternehmen, die von wenigen Aktionären kontrolliert werden
- Steuerpflichtige Gewinne für Unternehmen — Kapitalertragsteuer auf Immobilienveräußerungen durch Unternehmen
- Zahlungsfristen — Zahlungsfristen für die Körperschaftsteuer
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