Wichtigste Fakten
- Ein DLA (Director's Liability Agreement) erfasst alle Transaktionen zwischen dem Geschäftsführer und dem Unternehmen.
- Ein überzogen Ein ausgeglichenes Konto bedeutet, dass das Unternehmen dem Geschäftsführer ein Darlehen gewährt hat – was möglicherweise einen Strafantrag auslöst. Steuer nach Abschnitt 455 und ein Sachleistung.
- A Kredit Ein ausgeglichenes Konto bedeutet, dass der Geschäftsführer dem Unternehmen ein Darlehen gewährt hat – dies hat keine negativen steuerlichen Folgen.
- Ausstehende Darlehen zum Ende der Rechnungsperiode werden in der Aufstellung ausgewiesen. CT600A.
- Das sogenannte „Bed & Breakfasting“ (Rückzahlung und sofortige Wiederaufnahme der Kreditaufnahme) wird erfasst durch Anti-Vermeidungsregeln.
Wie Darlehenskonten von Geschäftsführern besteuert werden
Ein Darlehenskonto eines Geschäftsführers ist eine fortlaufende Aufzeichnung aller Geldtransaktionen zwischen einem Geschäftsführer (oder einem anderen Gesellschafter) und dem Unternehmen. Es handelt sich nicht um ein Bankkonto, sondern um ein Konto im Hauptbuch des Unternehmens.[1]
Häufige Transaktionen, die die DLA betreffen:
| Erhöht den Kontostand (Unternehmen schuldet dem Direktor Geld) | Verringert den Kontostand (Geschäftsführer schuldet dem Unternehmen Geld) |
|---|---|
| Der Geschäftsführer begleicht die Firmenausgaben persönlich. | Geschäftsführer hebt Bargeld vom Unternehmen ab |
| Der Geschäftsführer leiht dem Unternehmen Geld. | Das Unternehmen übernimmt die persönlichen Ausgaben des Geschäftsführers. |
| Gehalt oder Dividenden, die zwar angekündigt, aber noch nicht ausgezahlt wurden | Der Geschäftsführer nutzt die Firmenkreditkarte für private Einkäufe |
Überzogenes Girokonto: Steuerliche Auswirkungen
Wenn die DLA überzogen (Wenn der Geschäftsführer dem Unternehmen Geld schuldet), ergeben sich zwei mögliche Steuerbelastungen:[1]
1. Steuer nach § 455 (für das Unternehmen)
Wenn der Kredit noch aussteht neun Monate und einen Tag nach Ende des GeschäftsjahresDas Unternehmen muss die Steuer nach Abschnitt 455 entrichten. 35.75% des ausstehenden Betrags (für Darlehen, die am oder nach dem 6. April 2026 aufgenommen wurden; 33,75 % für frühere Darlehen). Es handelt sich dabei im Wesentlichen um eine befristete Steuer – sie wird dem Unternehmen zurückerstattet, sobald der Geschäftsführer das Darlehen getilgt hat.[3] Die Gebühr wird auf dem Zusatzblatt CT600A angegeben, wenn das Unternehmen reicht seine CT600 ein.
2. Sachbezug (für den Geschäftsführer)
Wenn der überzogene Saldo £10,000 Wenn der Geschäftsführer zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres keine Zinsen zum offiziellen Zinssatz (derzeit 2,25 %) zahlt, Sachleistung Wenn sich daraus etwas ergibt, meldet das Unternehmen dies auf dem Formular P11D und zahlt Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1A auf den geldwerten Vorteil.[4]
Notiz: Die Grenze von 10.000 £ wird jederzeit im Laufe des Jahres geprüft, nicht nur zum Jahresende. Ein Darlehen, das Mitte des Jahres die Grenze von 10.000 £ überschreitet und vor Jahresende zurückgezahlt wird, löst dennoch die Sachbezugssteuer für den Zeitraum aus, in dem es ausstand.[4]
Rückzahlung des Darlehens
Es gibt mehrere Möglichkeiten, ein überzogenes DLA-Konto auszugleichen:[1]
- Barauszahlung — Der Geschäftsführer überweist das Geld zurück an das Unternehmen.
- Ausschüttung von Dividenden — Eine dem Geschäftsführer zugesprochene Dividende wird dem DLA gutgeschrieben (der Geschäftsführer zahlt Dividendensteuer).
- Bonuszahlung deklarieren — ein Gehaltsbonus reduziert die DLA (vorbehaltlich Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträgen).
- Abschreibung des Darlehens — Das Unternehmen erlässt die Schulden (wird als Ausschüttung behandelt; der Geschäftsführer zahlt Dividendensteuer und das Unternehmen zahlt Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1A)
Sobald das Darlehen zurückgezahlt (oder abgeschrieben) ist, kann das Unternehmen die Steuer nach § 455 zurückfordern. Die Rückerstattung erfolgt nicht automatisch – sie muss beantragt und erstattet werden. neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres in dem das Darlehen zurückgezahlt wurde.[3]
Anti-Vermeidungsstrategien für Bed & Breakfasts
Einige Geschäftsführer versuchten, die Steuer nach Paragraph 455 zu umgehen, indem sie das Darlehen kurz vor Ablauf der Frist zurückzahlten und kurz darauf erneut aufnahmen. HMRC führte daraufhin eine neue Regelung ein. Anti-Vermeidungsregeln um dies zu verhindern:[2]
- Wenn eine Rückzahlung von 5.000 £ oder mehr wird hergestellt, und innerhalb 30 Tage Wird ein neues Darlehen von 5.000 £ oder mehr aufgenommen, gilt die Rückzahlung als nicht erfolgt.
- Das Unternehmen bleibt zur Zahlung der Steuer nach Paragraph 455 auf den ursprünglichen Betrag verpflichtet.
- Dies gilt für Vereinbarungen, die am oder nach dem 20. März 2013 getroffen wurden.
Tipp: Der einfachste Weg, DLA-Steuerprobleme zu vermeiden, besteht darin, sicherzustellen, dass Sie Geld von der Firma über folgende Wege abheben: die richtigen Kanäle — Gehalt, Dividenden oder Spesenabrechnungen — statt informeller Abhebungen. Die DLA sollte das ganze Jahr über überwacht werden, nicht nur zum Jahresende.
Berichtspflichten
Unternehmen müssen Darlehen an Teilnehmer auf folgende Weise melden:[1]
- CT600A — Ergänzungsseite zum CT600, in der die am Ende des Geschäftsjahres ausstehenden Darlehen an die Teilnehmer gemeldet werden
- P11D — Angabe des geldwerten Vorteils in der Lohnsteuererklärung des Geschäftsführers (wenn der Betrag über 10.000 £ liegt und keine marktüblichen Zinsen berechnet werden)
- Firmenkonten — Der DLA-Saldo muss in den Finanzberichten offengelegt werden.
Häufig gestellte Fragen
Was ist ein Darlehenskonto für Geschäftsführer?
Ein Darlehenskonto für Geschäftsführer (Director's Loan Account, DLA) ist ein Konto in der Buchhaltung des Unternehmens, in dem alle Geldtransaktionen zwischen einem Geschäftsführer und dem Unternehmen erfasst werden. Es dokumentiert die gegenseitigen Schulden.
Was passiert, wenn ich meinem Unternehmen am Jahresende Geld schulde?
Ist das Darlehen neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres noch nicht zurückgezahlt, muss das Unternehmen gemäß § 455 eine Steuer in Höhe von 35,75 % des ausstehenden Betrags entrichten (für Darlehen, die am oder nach dem 6. April 2026 gewährt wurden; 33,75 % für frühere Darlehen). Übersteigt das Darlehen 10.000 £, entsteht zudem ein geldwerter Vorteil.
Wie kann ich ein überzogenes Darlehenskonto eines Geschäftsführers ausgleichen?
Sie können den Betrag zurückzahlen, Dividenden oder einen Bonus auf das DLA ausschütten oder das Unternehmen kann das Darlehen abschreiben. Die Abschreibung wird als Gewinnausschüttung behandelt und der Geschäftsführer zahlt Steuern zum Dividendensteuersatz.
Was versteht man unter „Bed and Breakfast“ bei einem Direktorendarlehen?
Es handelt sich um eine gängige Praxis, ein Darlehen vor Jahresende zurückzuzahlen und kurz darauf erneut ein Darlehen aufzunehmen, um die Steuer nach Paragraph 455 zu umgehen. Die Missbrauchsbekämpfungsvorschriften der britischen Steuerbehörde HMRC behandeln Rückzahlungen von 5.000 £ oder mehr, denen innerhalb von 30 Tagen eine neue Kreditaufnahme folgt, so, als ob die Rückzahlung nicht erfolgt wäre.
Wo werden Darlehen an Geschäftsführer der HMRC gemeldet?
Ausstehende Darlehen an Gesellschafter werden auf dem Zusatzblatt CT600A zusammen mit der Körperschaftsteuererklärung aufgeführt. Sachbezüge müssen ebenfalls auf dem Formular P11D gemeldet werden.
Weiterführende Literatur
- Abschnitt 455 Steuer — detaillierter Leitfaden zur Steuerbelastung ausstehender Kredite
- Sachleistungen für Geschäftsführer — wie der geldwerte Vorteil berechnet und gemeldet wird
- Gehalt vs. Dividenden — steuereffiziente Wege zur Gewinnabschöpfung für Unternehmen
- Unternehmen schließen — warum die DLA-Regeln für die meisten inhabergeführten Unternehmen gelten
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