Wichtigste Fakten
- Der Armlängenprinzip erfordert, dass Transaktionen zwischen verbundenen Parteien so bepreist werden, als ob sie zwischen unabhängigen Unternehmen stattfänden.
- Die britischen Regeln folgen den OECD-Leitlinien für Verrechnungspreise.
- Kleine und mittlere Unternehmen sind im Allgemeinen von den britischen Verrechnungspreisvorschriften ausgenommen, es sei denn, HMRC erteilt eine entsprechende Anweisung.
- Verrechnungspreise gelten für alle Arten von Transaktionen — Waren, Dienstleistungen, Darlehen, IP-Lizenzen und Managementgebühren.
- Dünne Kapitalisierung (Übermäßige konzerninterne Verschuldung) wird als Verrechnungspreisproblem behandelt.
Das Prinzip der Distanz
Die Grundregel ist einfach: Wenn zwei verbundene Parteien miteinander Geschäfte abschließen, müssen die Bedingungen des Geschäfts widerspiegeln, was unabhängige Parteien hätte unter vergleichbaren Umständen zugestimmt. Das ist die Armlängenprinzip.[1]
Wenn ein britisches Unternehmen einem verbundenen ausländischen Unternehmen Waren oder Dienstleistungen unter dem Marktwert berechnet, werden die steuerpflichtigen Gewinne des britischen Unternehmens künstlich niedrig angesetzt. Die Verrechnungspreisregeln erlauben es HMRC , die Gewinne auf den marktüblichen Wert nach oben zu korrigieren. Jede Korrektur wird vom Unternehmen selbst über die Körperschaftsteuererklärung CT600 veranlagt. online bei HMRC eingereicht.
Die britische Verrechnungspreisgesetzgebung (enthalten in Teil 4 des Taxation (International and Other Provisions) Act 2010) folgt der OECD-Leitlinien für Verrechnungspreise, die den international anerkannten Rahmen darstellen.[2]
Wer muss sich daran halten?
Die britischen Verrechnungspreisregeln gelten für Transaktionen zwischen verbundene Parteien — bekannt als „Vorsorgevereinbarung oder -auferlegung“ zwischen Personen, die „an der Geschäftsführung, Kontrolle oder am Kapital“ der jeweils anderen beteiligt sind.[1]
In der Praxis umfasst dies Folgendes:
- Transaktionen zwischen einem britischen Unternehmen und seinen ausländische Muttergesellschaft, Tochtergesellschaften oder verbundene Unternehmen
- Transaktionen zwischen zwei britischen Unternehmen, die unter gemeinsamer Kontrolle
- Transaktionen zwischen einem Unternehmen und seinen kontrollierende Personen (unter bestimmten Umständen)
KMU-Ausnahme: Kleine und mittlere Unternehmen sind befreit Die Pflicht zur Selbstveranlagung von Verrechnungspreisanpassungen entfällt. HMRC kann jedoch eine Anweisung erteilen, die ein bestimmtes KMU zur Anwendung der Verrechnungspreisregeln verpflichtet, wenn sie der Ansicht ist, dass ein erhebliches Risiko der Gewinnverlagerung besteht.[2]
Abgedeckte Transaktionsarten
Verrechnungspreise gelten für alle Innerkonzernliche Transaktionen, nicht nur Warenverkäufe. Gängige Kategorien sind:[1]
| Transaktionstyp | Beispiele | Wichtige Überlegungen |
|---|---|---|
| Materielle Güter | Fertigprodukte, Rohstoffe | Vergleichbare Marktpreise; Gewinnmargen |
| Dienstleistungen | Verwaltungsgebühren, IT-Support, Shared Services | Nutzentest – würde eine unabhängige Partei dafür aufkommen? |
| Geistiges Eigentum | Lizenzgebühren, Lizenzgebühren, Markengebühren | Funktionsanalyse der Eigentums- und Entwicklungsrechte des geistigen Eigentums |
| Finanztransaktionen | Konzerninterne Darlehen, Garantien | Fremdvergleichszinssatz; geringe Kapitalisierung (siehe unten) |
| Kostenbeteiligungsvereinbarungen | Gemeinsame Entwicklung von Produkten oder Dienstleistungen | Die Beiträge sollten die erwarteten Vorteile widerspiegeln. |
Dünne Kapitalisierung
Unterkapitalisierung liegt vor, wenn ein Unternehmen nur über eine geringe Kapitalisierung verfügt. übermäßiger Schuldenanteil Im Verhältnis zum Eigenkapital – insbesondere bei konzerninternen Darlehen mit hohen Zinssätzen. Die Zinszahlungen mindern den in Großbritannien steuerpflichtigen Gewinn und verlagern den Gewinn zum Darlehensgeber (oft in ein Niedrigsteuerland).[3]
HMRC behandelt Unterkapitalisierung als eine VerrechnungspreisproblemÜbersteigt die Höhe der Schulden das, was ein unabhängiger Kreditgeber zu marktüblichen Bedingungen gewähren würde, kann HMRC einen Teil des Zinsabzugs verweigern.
Wichtige Faktoren, die HMRC berücksichtigt:
- Das Unternehmen Verschuldungsgrad im Vergleich zu unabhängigen Unternehmen im selben Sektor
- Ob das Unternehmen denselben Betrag von einem Drittanbieterbank
- Der Zinssatz Gebühren für konzerninterne Darlehen im Vergleich zu kommerziellen Zinssätzen
- Ob das Darlehen echte Geschäftsbedingungen (Tilgungsplan, Vereinbarungen usw.)
Tipp: Bei der Vergabe von konzerninternen Darlehen sollten Sie die wirtschaftliche Begründung dokumentieren, den Zinssatz mit den Zinssätzen externer Kreditgeber vergleichen und sicherstellen, dass der Darlehensnehmer die Schulden realistisch bedienen kann. Diese Dokumentation ist Ihre erste Verteidigungslinie bei einer Prüfung durch die britische Steuerbehörde HMRC .
Dokumentationsanforderungen
Obwohl das Vereinigte Königreich kein spezifisches Format für die Dokumentation von Verrechnungspreisen vorschreibt, erwartet HMRC von großen Unternehmen, dass sie diese einhalten. zeitgenössische Dokumentation die den Fremdvergleichscharakter ihrer Transaktionen mit verbundenen Parteien unterstützt.[2]
Bewährte Praxis (und die von der OECD empfohlene Vorgehensweise) ist die Vorbereitung:
- Masterdatei — ein Überblick über den multinationalen Konzern, sein globales Geschäft und seine Verrechnungspreispolitik
- Lokale Datei — detaillierte Informationen über die Transaktionen des britischen Unternehmens mit verbundenen Unternehmen, einschließlich Funktionsanalyse und vergleichbarer Benchmarks
- Länderbericht (CbCR) — erforderlich für in Großbritannien ansässige Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von über 750 Millionen Euro
Eine solide Dokumentation verringert das Risiko von Strafen erheblich, falls die britische Steuerbehörde HMRC eine Verrechnungspreisprüfung einleitet.
Häufig gestellte Fragen
Was sind Verrechnungspreise?
Die Verrechnungspreisregeln verlangen, dass Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen (z. B. einem britischen Unternehmen und seiner ausländischen Muttergesellschaft) zu marktüblichen Bedingungen abgewickelt werden – so als ob die Unternehmen unabhängig voneinander wären und zu normalen Geschäftsbedingungen verhandeln würden.
Sind kleine Unternehmen von der Verrechnungspreisregelung ausgenommen?
Ja. Kleine und mittlere Unternehmen sind im Allgemeinen von der Pflicht zur Selbstveranlagung von Verrechnungspreisanpassungen befreit, es sei denn, HMRC erteilt eine spezifische Anweisung, die die Einhaltung vorschreibt.
Was versteht man unter dünner Kapitalisierung?
Unterkapitalisierung liegt vor, wenn ein Unternehmen mit übermäßigen konzerninternen Schulden finanziert ist. HMRC behandelt dies als Verrechnungspreisproblem und kann Zinsabzüge insoweit verweigern, als die Schulden den Betrag übersteigen, den ein unabhängiger Kreditgeber gewähren würde.
Welche Verrechnungspreisdokumentation ist in Großbritannien erforderlich?
Im Vereinigten Königreich ist kein bestimmtes Format vorgeschrieben, aber HMRC erwartet von großen Unternehmen die Führung einer Masterdatei (Konzernübersicht), einer lokalen Datei (Details zur britischen Niederlassung) und – für Konzerne mit einem Umsatz von über 750 Millionen Euro – eines Länderberichts.
Weiterführende Literatur
- Zugehörige Unternehmen — wie vernetzte Unternehmen die CT-Schwellenwerte beeinflussen
- Gruppenhilfe — Verluste innerhalb einer 75%-Gruppe aufgeben
- Darlehensbeziehungen — die steuerliche Behandlung von Kreditaufnahme und -vergabe
- Nicht-britische Unternehmen und CT — wenn ausländische Unternehmen der britischen Körperschaftsteuer unterliegen
- Gruppenentlastung für Kapitalgewinne — Vermögensübertragungen ohne Gewinn/Verlust
Auf der Suche nach einfachen Software für die Körperschaftsteuererklärung?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar