Wichtigste Fakten
- Forschungs- und Entwicklungsförderung belohnt Unternehmen, die eine Fortschritt in Wissenschaft oder Technologie.
- Ab April 2024 werden die meisten Anträge über das zusammengeführtes F&E-Programm (20 % Gutschrift oberhalb der Gewinnlinie).
- Die Arbeit muss die Lösung folgender Probleme beinhalten: wissenschaftliche oder technologische Unsicherheit — Routineentwicklung ist nicht ausreichend.
- Die Behauptungen müssen durch zeitgleiche Daten belegt werden. technische Dokumentation.
- A Schadensmeldungsformular ist für Erstantragsteller und Antragsteller, deren Antragsfrist abgelaufen ist, erforderlich.
Was gilt als Forschung und Entwicklung?
HMRC richtet sich nach den Richtlinien des Ministeriums für Wissenschaft, Innovation und Technologie (DSIT). Um förderfähig zu sein, muss Ihr Projekt eine bestimmte Zielsetzung verfolgen: Fortschritt im allgemeinen Wissen oder in den Fähigkeiten im Bereich Wissenschaft oder Technologie.[3]
Der Fortschritt muss über das hinausgehen, was ein kompetenter Fachmann auf diesem Gebiet ohne Weiteres ableiten würde. Drei Bedingungen müssen erfüllt sein:
- Wissenschaftlicher oder technologischer Fortschritt — Das Projekt zielt darauf ab, etwas zu erreichen, das noch nicht öffentlich verfügbar oder ableitbar ist.
- Wissenschaftliche oder technologische Unsicherheit — Es war zu Beginn nicht klar, wie der Fortschritt erzielt werden sollte, ob er überhaupt erzielt werden konnte oder welche Methode am effizientesten wäre.
- Systematische Untersuchung Die Arbeiten werden systematisch von qualifiziertem Personal durchgeführt.
Notiz: Der Fortschritt muss erfolgen Wissenschaft oder TechnologieNicht im Bereich der Künste, Geisteswissenschaften oder Sozialwissenschaften. Fortschritte in Geschäftsprozessen, Volkswirtschaftslehre oder Managementtheorie zählen nicht.[3]
Förderfähige Ausgaben
Sie können Aufwendungen, die in direktem Zusammenhang mit Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten stehen, steuerlich absetzen. Die wichtigsten Kategorien sind:[1]
| Kostenkategorie | Was ist im Lieferumfang enthalten? |
|---|---|
| Personalkosten | Gehälter, Löhne, Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung und Rentenbeiträge für Mitarbeiter, die direkt in der Forschung und Entwicklung tätig sind. |
| Extern bereitgestellte Arbeitskräfte | Agenturmitarbeiter und Personaldienstleister – in der Regel 65 % der Zahlung sind anspruchsberechtigt |
| Ausgelagerte Forschung und Entwicklung | Zahlungen an Subunternehmer für Forschungs- und Entwicklungsarbeiten (je nach Förderprogramm gelten Einschränkungen) |
| Verbrauchsmaterialien | Materialien, Hilfsstoffe und Gegenstände, die im F&E-Prozess verbraucht oder umgewandelt werden |
| Software | Lizenzen für Software, die direkt in der Forschung und Entwicklung eingesetzt wird |
| Cloud Computing & Daten | Ab April 2023 qualifizieren sich die Kosten für Cloud Computing, Datenlizenzen und Forschung in der reinen Mathematik. |
So beantragen Sie Ihre Ansprüche
Die Forschungs- und Entwicklungsförderung wird über das Finanzamt Ihres Unternehmens beantragt. Körperschaftsteuererklärung CT600Die wichtigsten Schritte sind:[1]
- Geeignete Projekte identifizieren — dokumentieren Sie, warum jedes Projekt die Kriterien für Fortschritt und Unsicherheit erfüllt.
- Berechnung der anrechenbaren Ausgaben — F&E-Kosten von laufenden Projektkosten trennen
- Reichen Sie ein Formular zur Schadensmeldung ein. — erforderlich, wenn Sie zum ersten Mal einen Antrag stellen oder in den letzten drei Abrechnungszeiträumen keinen Antrag gestellt haben.
- Füllen Sie das Formular für zusätzliche Informationen aus. — obligatorisch ab dem 8. August 2023, Bereitstellung von Projektdetails an HMRC
- Fügen Sie den Anspruch Ihrem CT600 bei. — Tragen Sie die erhöhten Ausgaben oder Gutschriften in die entsprechenden Felder ein.
Tipp: Erstantragsteller können sich bewerben für Vorabzusicherung von HMRC , was die Gewissheit gibt, dass ihre ersten drei Anträge akzeptiert werden (vorausgesetzt, die gemachten Angaben sind korrekt).[4]
Entlastungssätze
Ab dem 1. April 2024 zusammengeführtes F&E-Programm Gilt für die meisten Unternehmen. Die wichtigsten Kennzahlen sind:[1]
| Schema | Zeitraum | Nutzen |
|---|---|---|
| Zusammengeführtes Schema (RDEC-Stil) | Ab April 2024 | 20 % steuerpflichtige Gutschrift oberhalb der Gewinnschwelle |
| Erweiterte, forschungsintensive Unterstützung | Ab April 2024 | Zusätzlicher auszahlbarer Kredit für verlustbringende, forschungsintensive KMU (effektiver Zinssatz: 27 %) |
| Ehemaliges KMU-Programm | Vor April 2024 | 130 % erhöhter Abzug (ab April 2023 reduziert auf 86 %) |
| Ehemaliger RDEC | Vor April 2024 | 20 % über dem Strich |
Die Gutschrift aus dem Fusionsmodell ist steuerpflichtiges Einkommen, daher ist der Nettovorteil für ein gewinnbringendes Unternehmen, das 25 % Körperschaftsteuer zahlt, effektiv … 15 % Bargeldersparnis auf förderfähige F&E-Ausgaben.
Dokumentationsanforderungen
HMRC erwartet lückenlose Unterlagen zur Untermauerung Ihres Antrags. Mangelhafte Dokumentation ist der häufigste Grund, warum Anträge angefochten oder gekürzt werden.[2]
- Projektbeschreibungen — was der Ausgangsstand des Wissens war und welchen Fortschritt Sie anstrebten
- Technische Beschreibung — die aufgetretenen Unsicherheiten und wie Sie versucht haben, diese zu lösen
- Finanzunterlagen — detaillierte Aufschlüsselungen, die zeigen, wie die Ausgabenzahlen berechnet wurden, aufgeschlüsselt nach Kostenkategorien
- Stundenzettel oder Zeitschätzungen — für Mitarbeiter, die ihre Zeit zwischen Forschung und Entwicklung und anderen Aktivitäten aufteilen
- Zeitgenössische Aufzeichnungen — zur Zeit der Entstehung des Werkes geschaffen, nicht nachträglich rekonstruiert
Häufige Fehlerquelle: Routinemäßige Softwareentwicklung, Systemintegration oder kosmetische Änderungen sind nicht zulässig. Das Projekt muss einen echten Bedarf decken. technologisch Unsicherheit – „Wir wussten nicht, wie wir es machen sollten“ ist nicht dasselbe wie „Ein kompetenter Fachmann konnte es nicht ohne Weiteres herausfinden“.[3]
Häufig gestellte Fragen
Was gilt als Forschung und Entwicklung im Sinne der Steuererleichterung?
Das Projekt muss auf einen Fortschritt des allgemeinen Wissens oder der Fähigkeiten auf einem Gebiet der Wissenschaft oder Technologie abzielen, wissenschaftliche oder technologische Unsicherheiten beinhalten und systematisch von qualifiziertem Personal durchgeführt werden.
Wie hoch ist die Steuererleichterung für Forschung und Entwicklung?
Im Rahmen der zusammengeführten Forschungs- und Entwicklungsförderung (ab April 2024) erhalten Unternehmen eine steuerpflichtige Gutschrift von 20 % der Ausgaben. Für ein gewinnbringendes Unternehmen, das 25 % Körperschaftsteuer zahlt, ergibt sich daraus ein Nettovorteil von 15 Pence pro Pfund an förderfähigen Ausgaben.
Für welche Ausgaben kann ich Steuererleichterungen für Forschung und Entwicklung geltend machen?
Zu den förderfähigen Kosten zählen Gehälter der Mitarbeiter, Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung, Rentenbeiträge, Kosten für Subunternehmer, Verbrauchsmaterialien, Softwarelizenzen und (ab April 2023) Kosten für Cloud-Computing und Datenlizenzen.
Benötige ich ein Antragsformular für die Forschungs- und Entwicklungsförderung?
Ja, wenn Sie zum ersten Mal einen Antrag stellen oder in den letzten drei Abrechnungszeiträumen keinen Antrag gestellt haben. Das Formular muss innerhalb von sechs Monaten nach Ende des Abrechnungszeitraums eingereicht werden.
Kann routinemäßige Softwareentwicklung als Forschungs- und Entwicklungsförderung in Anspruch genommen werden?
Nein. Das Projekt muss eine echte technologische Unsicherheit adressieren, die ein kompetenter Fachmann nicht ohne Weiteres beheben könnte. Routineentwicklung, Systemintegration und kosmetische Änderungen reichen nicht aus.
Weiterführende Literatur
- Das fusionierte F&E-Programm — das vereinigte Regime ab April 2024
- Steuererleichterungen für die Kreativwirtschaft — branchenspezifische Hilfen für Film, Fernsehen und Spiele
- Die CT600-Steuererklärung — wo F&E-Ansprüche gemeldet werden
- Zulässige Geschäftsausgaben — laufende Ausgaben, die den zu versteuernden Gewinn mindern
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Quellen
- Körperschaftsteuer: Steuererleichterung für Forschung und Entwicklung — GOV.UK
- Handbuch für Forschung und Entwicklung immaterieller Unternehmenswerte — HMRC
- Leitlinien zur Bedeutung von Forschung und Entwicklung für steuerliche Zwecke — GOV.UK
- Steuererleichterungen für Forschung und Entwicklung: Vorabzusage — GOV.UK