Wichtigste Fakten
- Wenn Sie ein Anlagegut veräußern, das unter die Kapitalabzugsberechtigung fällt, Veräußerungswert wird vom entsprechenden Pool abgezogen.
- A Ausgleichsgebühr entsteht, wenn der Veräußerungserlös den Poolbestand übersteigt – er wird dem steuerpflichtigen Gewinn hinzugerechnet.
- A Ausgleichsbetrag entsteht, wenn der Poolsaldo den Veräußerungserlös übersteigt. Handelseinstellung — es handelt sich um einen zusätzlichen Abzug.
- Für allgemeine Pools (Haupttarif und Sondertarif), Ausgleichszahlungen nur entstehen bei Beendigung – nicht bei einzelnen Verfügungen.
- Für Vermögenswerte, die im Rahmen der Sofortabschreibung geltend gemacht werden, gelten besondere Veräußerungsregeln: Der Erlös (maximal auf die Anschaffungskosten begrenzt) führt zu einer Ausgleichszahlung.
Was sind Ausgleichsanpassungen?
A Ausgleichseinstellung Eine solche Anpassung erfolgt, wenn ein Unternehmen ein Wirtschaftsgut veräußert, für das Abschreibungen geltend gemacht wurden. Die Anpassung kann eine Ausgleichsgebühr (Erhöhung des steuerpflichtigen Gewinns) oder ein Ausgleichsbetrag (Verringerung des steuerpflichtigen Gewinns), abhängig vom Verhältnis zwischen dem Veräußerungswert und dem Poolbestand.[1]
Ziel ist es, sicherzustellen, dass die über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts geltend gemachten gesamten Kapitalabzüge die tatsächliche Situation korrekt widerspiegeln. Nettokosten (Anschaffungskosten abzüglich Verkaufserlöse) an das Unternehmen.
Wie sich Entsorgungsanlagen auf den Pool auswirken
Wenn ein Vermögenswert verkauft, verschrottet, zerstört oder verschenkt wird, Veräußerungswert wird vom Kapitalabzugspool abgezogen:[2]
| Entsorgungsart | Erlös aus der Entsorgung |
|---|---|
| Verkauf unter marktüblichen Bedingungen | Verkaufserlös (maximal auf die ursprünglichen Kosten begrenzt) |
| Verkauf an eine verbundene Person | Marktwert zum Zeitpunkt der Veräußerung (maximal auf die ursprünglichen Anschaffungskosten begrenzt) |
| Verschrottet oder zerstört (kein Erlös) | Null (oder jegliche erhaltene Versicherungs-/Schrottgelder) |
| verschenkt | Marktwert zum Zeitpunkt der Schenkung (maximal auf den ursprünglichen Anschaffungspreis begrenzt) |
| Der Vermögenswert wird nicht mehr für den Handel genutzt. | Marktwert zum Zeitpunkt der Nutzungseinstellung |
Deckel zum Originalpreis: Der in den Pool eingebrachte Veräußerungswert ist immer auf die ursprünglichen Kosten begrenzt des Vermögenswerts. Wenn Sie ihn für mehr als die Anschaffungskosten verkaufen, ist der Überschuss ein steuerpflichtiger Gewinn – keine Ausgleichszahlung.[2]
Ausgleichsgebühren
A Ausgleichsgebühr Dies tritt ein, wenn der Veräußerungswert den Saldo des Pools übersteigt. Das bedeutet, dass das Unternehmen mehr Kapitalabzüge erhalten hat, als die Nettokosten des Vermögenswerts rechtfertigen, sodass der Überschuss als steuerpflichtiges Einkommen zurückgefordert wird.[1]
Häufige Situationen, in denen Ausgleichsgebühren anfallen:
- Einzelanlagenpools: Wird ein Vermögenswert in einem einzelnen Vermögenspool (z. B. ein kurzlebiger Vermögenswert oder ein Vermögenswert mit privater Nutzung) für mehr als den Poolwert verkauft,
- Veräußerungen mit vollständiger Sofortabschreibung: Der Veräußerungserlös (maximal auf die Kosten begrenzt) wird als Ausgleichsposten behandelt, da die Kosten bereits zu 100 % abgezogen wurden.
- Der allgemeine Pool ist im Minus: Wenn die Gesamtsumme der Verkäufe in einem Zeitraum dazu führt, dass der Hauptsteuer- oder Sondersteuerpool negativ wird, handelt es sich bei dem negativen Betrag um eine Ausgleichsgebühr (dies ist bei laufenden Unternehmen selten).
Tipp: Bei den Haupt- und Sondertarifpools eines laufenden Unternehmens reduzieren einzelne Anlagenverkäufe normalerweise nur den Poolbestand – sie lösen keine Ausgleichsgebühren aus. Eine Ausgleichsgebühr entsteht nur, wenn der gesamte Poolbestand sinkt. unter Null.
Ausgleichszahlungen
A Ausgleichsbetrag ist das Gegenteil einer Ausgleichsgebühr. Sie entsteht, wenn der Veräußerungserlös weniger als der Poolbestand, und das Unternehmen hat daher über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts nicht genügend Kapitalzulagen erhalten.[2]
Wichtige Einschränkung:
- Für die Haupttarif- und Sondertarifpools, ein Ausgleichszuschlag kann nur entstehen am Einstellung des HandelsWährend der gesamten Laufzeit des Unternehmens wird ein positiver Poolsaldo einfach in die nächste Periode übertragen.
- Für EinzelanlagenpoolsEine Ausgleichszahlung kann in jeder Periode erfolgen, in der das Anlagegut für weniger als den Poolwert veräußert wird.
Einstellung des Handels
Wenn ein Unternehmen stellt den Handel einDie letzte Abrechnungsperiode löst Ausgleichsanpassungen für alle verbleibenden Pools aus:[1]
- Alle noch in den Pools befindlichen Vermögenswerte werden als veräußert zu ihrem jeweiligen Zeitpunkt behandelt. Marktwert (oder der tatsächliche Verkaufserlös im Falle eines Verkaufs)
- Die Entsorgungswerte werden von den Pools abgezogen.
- Wenn ein Pool über einen positiver Saldo verbleibend ist dieses Gleichgewicht ein Ausgleichsbetrag (ein zusätzlicher Abzug im letzten Abrechnungszeitraum)
- Wenn ein Pool über einen negativer SaldoDer negative Betrag ist ein Ausgleichsgebühr (zusätzliches steuerpflichtiges Einkommen)
Beispiel: Ein Unternehmen stellt den Geschäftsbetrieb mit einem Hauptpoolbestand von 25.000 £ ein. Es verkauft die gesamte verbleibende Ausrüstung für 8.000 £. Der Ausgleichsbetrag beträgt 25.000 £ − 8.000 £ = 17.000 £ und wird in der letzten Periode vom steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens abgezogen.
Veräußerungen von vollständig abgeschriebenen Vermögenswerten
Vermögenswerte, auf denen vollständige Kostenabrechnung (100% FYA) sollen spezifische Entsorgungsregeln haben:
- Der Veräußerungserlös (maximal auf die ursprünglichen Kosten begrenzt) wird als … eingebracht. Ausgleichsgebühr
- Die Ausgleichsgebühr reduziert keinen Pool – sie ist ein eigenständiger steuerpflichtiger Betrag.
- Übersteigt der Verkaufserlös die ursprünglichen Kosten, so ist der Überschuss über den Kosten ein anrechenbarer Gewinn (wird nach den Kapitalertragssteuerregeln besteuert)
Für Vermögenswerte, auf denen die 50% FYA Wurde die Sofortabschreibung nach dem Sondersteuersatz geltend gemacht, mindern die Veräußerungserlöse den Sondersteuerpool auf übliche Weise. Ausgleichsbuchungen werden im Abschnitt „Abschreibungen“ der Steuererklärung des Unternehmens ausgewiesen. Software zur Einreichung der Körperschaftsteuererklärung Berechnet die Zahlen für Sie.
Häufig gestellte Fragen
Was ist eine Ausgleichsgebühr bei der Körperschaftsteuer?
Eine Ausgleichszahlung entsteht, wenn der Veräußerungswert eines Anlageguts den Poolbestand übersteigt, d. h. wenn das Unternehmen mehr Abschreibungen erhalten hat, als die Nettokosten gerechtfertigt waren. Der Überschuss wird dem steuerpflichtigen Gewinn hinzugerechnet.
Wann entsteht ein Ausgleichsbetrag?
Bei den Haupt- und Sondertarifpools entsteht ein Ausgleichsbetrag nur bei Geschäftsaufgabe – nicht bei der Veräußerung einzelner Vermögenswerte. Bei Einzelvermögenspools kann er immer dann entstehen, wenn der Vermögenswert unter dem Poolwert veräußert wird.
Was passiert, wenn ich ein Wirtschaftsgut verkaufe, das unter die Sofortabschreibung fällt?
Der Veräußerungserlös (maximal auf die ursprünglichen Kosten begrenzt) wird als Ausgleichszahlung behandelt, da die Kosten bereits vollständig abgezogen wurden. Überschüssige Erlöse werden stattdessen als steuerpflichtiger Gewinn besteuert.
Ist der Veräußerungswert auf die ursprünglichen Anschaffungskosten des Vermögenswerts begrenzt?
Ja. Der Veräußerungswert, der in den Kapitalabzugspool einfließt, ist stets auf die ursprünglichen Anschaffungskosten begrenzt. Wenn Sie ein Wirtschaftsgut für mehr als seine ursprünglichen Anschaffungskosten verkaufen, ist der Überschuss ein steuerpflichtiger Gewinn und keine Ausgleichszahlung.
Weiterführende Literatur
- Überblick über Kapitalabzüge — alle Arten von Zulagen und wie sie funktionieren
- Abschreiben von Zulagen — wie die Haupt- und Sondertarifpools funktionieren
- Volle Kostenabrechnung — 100 % FYA und die Folgen der Veräußerung
- Steuerpflichtige Gewinne für Unternehmen — wenn die Entsorgungskosten die ursprünglichen Kosten übersteigen
- Löschung und Auflösung — Anpassungen des Schlussbilanzierungsberichts bei Unternehmensschließung
Auf der Suche nach einfachen Software für die Körperschaftsteuererklärung?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar